本文以2007-2014年我国A股上市公司为研究对象,考察受托审计上市公司的会计师事务所发生变更时,不同的变更情形中是否存在初始审计费用折价现象,以及该现象对审计质量的影响。研究发现,在控制了事务所合并对审计费用和审计质量的影响后,同时变更事务所和签字注册会计师时、仅变更事务所而至少一名签字注册会计师不变时均会发生初始审计费用折价现象;第一种变更情形中的初始审计费用折价会损害审计质量,而第二种变更情形中的初始审计费用折价则不会对审计质量造成不利影响。进一步分析表明,在剔除了事务所合并更名样本后,结论依然成立;初始审计费用折价现象在同时变更事务所和签字注册会计师后第一年依然显著存在;在事务所和签字会计师同时变更时发生初始审计费用折价的情形中,更可能发生非标准审计意见规避行为。研究结论对于维持客户关系、保证审计质量、发展审计行业都具有一定的理论和现实意义。
