税收固然具有债之属性，但应否循债法的逻辑理解甚至重构税法，则属另一层次的问题。将税收法律关系界定为权力关系，实寄寓控权意涵。反倒是"债务关系说"的提出建立在曲解立法者原意的基础上，主要是为税法的学科独立性张本，其必要性在提倡"领域法学"研究范式的当下大为削弱。与通常认知相左，"债务关系说"对实体税法的制度设计无甚影响，塑造程序税法的能力反较突出。税收征管法吸纳债法规范应进行协调性、实效性评估，做好规范转化工作，破除债法逻辑必较公法逻辑对纳税人更有利的迷思。《税收征管法》的修改应立足征管过程的权力属性，对税务机关赋权与控权并举，强化纳税人权利保护；至于债法规范的植入，则应持谦抑立场。
