引言：商业银行作为金融体系的核心，其稳健经营关系到整个经济体系的安全与稳定。经济责任审计围绕经济事项评价领导人履职尽责情况，牵住了商业银行管理的牛鼻子，在商业银行内部审计中的重要性日益凸显，传统的审计方法已不能完全满足现代商业银行审计需求。
一、审计理念的转变
1.从合规性审计向风险导向审计转变
在传统的商业银行经济责任审计中，审计目标主要集中在银行业务的合规性，如资产负债管理、信贷政策执行、内部控制等方面。然而，在新形势下，仅关注合规性已不能满足商业银行经济责任审计的需求。经济责任审计围绕领导人员有关的经济事项，以风险导向为原则，从贯彻落实国家宏观经济政策和上级行决策部署，重大决策管理，经济绩效，业务合法合规性和风险管控，遵守廉洁从业方面以及检查发现问整改等方面，评价被审计单位的经营发展情况。例如，审计人员可以关注银行在信贷资源配置上是否有利于实体经济发展，以及在金融科技领域的投入与创新成果等。
2.前瞻性揭示风险
商业银行作为金融体系的核心，风险防范是其重要职责之一。在新形势下，守住底线不发生系统性风险是商业银行风险防控的首要任务，因此审计理念应从事后审计向事前审计转变，前瞻性揭示风险。审计人员应关注潜在风险的识别、评估和监控。具体而言，可以关注银行的风险管理制度，评估其完善程度与有效性；关注银行的风险监控与应对措施，评估其在风险暴露后的应对能力与效果。通过强化风险防范意识，有助于商业银行提高风险防范能力，确保稳健经营。
3.突出国家经济金融政策落实
在新形势下，经济责任审计应将社会责任纳入其中，关注银行在绿色信贷、服务实体经济、金融普惠等方面的表现。在绿色信贷方面，可以关注银行的绿色信贷政策、节能减排措施等，评估银行在环保领域的贡献。同时，还可以关注银行在绿色金融产品创新上的表现，评估其对绿色经济发展的支持力度。服务实体经济方面，要关注国家政策是否落实，信贷支持实体经济是否有效，中长期贷款、先进制造业、战略性新兴产业、传统产业转型升级方面是否支持到位。在金融普惠方面，关注银行在普惠金融产品创新、服务渠道拓展等方面的表现，评估其对小微企业、农村金融等领域的支持力度。
二、审计手段的创新
1.充分利用大数据分析技术
在审计的全业务流程，发挥大数据分析技术的优势。在审计前期，审计人员可以通过对海量业务数据的分析，快速识别潜在的风险点，从而明确审计重点；在审计过程中，审计人员可以通过对数据的实时监控和分析，及时发现和处理问题；在审计后期，审计人员可以通过对审计数据的深度挖掘，为商业银行提供有针对性的改进建议。
2.探索利用人工智能技术
在商业银行经济责任审计中，利用人工智能技术可以实现对海量数据的快速处理和分析，提高审计精度和审计效率。人工智能技术可以辅助审计人员进行模式识别、异常检测等任务。例如，在审计过程中，审计人员可以利用机器学习算法，自动识别银行业务数据中的异常模式，从而发现潜在的问题。此外，审计人员还可以利用自然语言处理技术，对银行内部文件、报告等非结构化数据进行分析，提取关键信息，从而为审计决策提供更全面的依据。
3.强化信息系统审计
信息系统审计关注的是银行信息系统的运行状况、安全性、合规性以及数据的真实性和完整性。在信息系统审计过程中，审计人员需要对银行的信息系统进行全面检查，评估其风险管理、内部控制、业务处理等方面的表现。审计人员需要对银行的信息系统安全进行评估，识别潜在的安全隐患。具体而言，可以关注系统的访问控制、数据保密、安全事件应对等方面，评估银行在信息安全方面的管理水平。
三、审计评价体系的优化
1.构建多维度评价体系
在新形势下，商业银行经济责任审计应摒弃单一的、以经济效益为主导的评价体系，构建多维度评价体系，全面评估银行在经济、社会和环境等方面的责任表现。多维度评价体系应关注银行的经济效益，评估其在盈利能力、资产质量、业务拓展等方面的表现。具体指标包括净利润、资产回报率、不良贷款率等。其次，关注银行的社会效益，评估其在支持实体经济发展、金融普惠、公益事业等方面的表现。具体指标包括小微企业贷款占比、金融知识普及率、公益捐赠金额等。
2.引入绩效评价手段
为了更好地评估商业银行的经济责任表现，审计评价体系应引入绩效评价手段，将银行的实际业绩与预期目标进行比较，评估其在履行经济责任方面的效果。
绩效评价手段应涵盖银行的各个业务领域，如信贷、资产负债、投资等。具体方法包括设定合理的业绩目标，如年度信贷增长率、资产负债比例等；对银行实际业绩与目标进行对比分析。
3.实现动态评价与持续改进
审计人员应定期对银行经济责任表现进行评估。动态评价要求审计人员密切关注银行业务发展动态、市场环境变化以及政策法规调整等因素，以确保审计评价体系的时效性。具体措施包括定期更新审计指标和权重，使之更符合银行业务发展和监管要求；及时调整审计重点，关注新兴业务领域和潜在风险点；加强与监管部门、行业组织的沟通与合作，了解最新的监管政策和行业动态，为审计工作提供有力支持。持续改进是审计评价体系的核心目标。在动态评价的基础上，审计人员应关注银行在经济责任履行方面的长期表现。
总结
新形势下商业银行经济责任审计面临着诸多挑战，需要审计目标的转变、审计手段的创新和审计评价体系的优化。通过对这三个方面的深入分析，本文为商业银行经济责任审计提供了新的研究视角和实践指导。在实践中，商业银行和审计部门应根据自身情况，灵活运用本文提出的创新思考，努力提高经济责任审计水平，为商业银行稳健经营和社会经济可持续发展做出贡献。
参考文献：
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