新形势下提高商业银行经济责任审计质效的探索
李建锋
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李建锋,. 新形势下提高商业银行经济责任审计质效的探索[J]. 经济与管理学报,20235. DOI:10.12721/ccn.2023.157758.
摘要: 随着经济社会的不断发展,商业银行面临着越来越复杂的市场环境,领导人员经济责任审计在内部审计中的重要性日益凸显,传统的审计方法已不能完全满足当前实际需求。本文从三个方面探讨了新形势下如何提高商业银行领导人员经济责任审计的质效:审计目标的转变,审计手段的创新,审计评价体系的优化。通过对这三个方面的深入分析,为商业银行经济责任审计提供了新的研究视角和实践指导。
关键词: 经济责任审计;创新思考;审计目标;审计手段
DOI:10.12721/ccn.2023.157758
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引言:商业银行作为金融体系的核心,其稳健经营关系到整个经济体系的安全与稳定。经济责任审计围绕经济事项评价领导人履职尽责情况,牵住了商业银行管理的牛鼻子,在商业银行内部审计中的重要性日益凸显,传统的审计方法已不能完全满足现代商业银行审计需求。

一、审计理念的转变

1.从合规性审计向风险导向审计转变

在传统的商业银行经济责任审计中,审计目标主要集中在银行业务的合规性,如资产负债管理、信贷政策执行、内部控制等方面。然而,在新形势下,仅关注合规性已不能满足商业银行经济责任审计的需求。经济责任审计围绕领导人员有关的经济事项,以风险导向为原则,从贯彻落实国家宏观经济政策和上级行决策部署,重大决策管理,经济绩效,业务合法合规性和风险管控,遵守廉洁从业方面以及检查发现问整改等方面,评价被审计单位的经营发展情况。例如,审计人员可以关注银行在信贷资源配置上是否有利于实体经济发展,以及在金融科技领域的投入与创新成果等。

2.前瞻性揭示风险

商业银行作为金融体系的核心,风险防范是其重要职责之一。在新形势下,守住底线不发生系统性风险是商业银行风险防控的首要任务,因此审计理念应从事后审计向事前审计转变,前瞻性揭示风险。审计人员应关注潜在风险的识别、评估和监控。具体而言,可以关注银行的风险管理制度,评估其完善程度与有效性;关注银行的风险监控与应对措施,评估其在风险暴露后的应对能力与效果。通过强化风险防范意识,有助于商业银行提高风险防范能力,确保稳健经营。

3.突出国家经济金融政策落实

在新形势下,经济责任审计应将社会责任纳入其中,关注银行在绿色信贷、服务实体经济、金融普惠等方面的表现。在绿色信贷方面,可以关注银行的绿色信贷政策、节能减排措施等,评估银行在环保领域的贡献。同时,还可以关注银行在绿色金融产品创新上的表现,评估其对绿色经济发展的支持力度。服务实体经济方面,要关注国家政策是否落实,信贷支持实体经济是否有效,中长期贷款、先进制造业、战略性新兴产业、传统产业转型升级方面是否支持到位。在金融普惠方面,关注银行在普惠金融产品创新、服务渠道拓展等方面的表现,评估其对小微企业、农村金融等领域的支持力度。

二、审计手段的创新

1.充分利用大数据分析技术

在审计的全业务流程,发挥大数据分析技术的优势。在审计前期,审计人员可以通过对海量业务数据的分析,快速识别潜在的风险点,从而明确审计重点;在审计过程中,审计人员可以通过对数据的实时监控和分析,及时发现和处理问题;在审计后期,审计人员可以通过对审计数据的深度挖掘,为商业银行提供有针对性的改进建议。

2.探索利用人工智能技术

在商业银行经济责任审计中,利用人工智能技术可以实现对海量数据的快速处理和分析,提高审计精度和审计效率。人工智能技术可以辅助审计人员进行模式识别、异常检测等任务。例如,在审计过程中,审计人员可以利用机器学习算法,自动识别银行业务数据中的异常模式,从而发现潜在的问题。此外,审计人员还可以利用自然语言处理技术,对银行内部文件、报告等非结构化数据进行分析,提取关键信息,从而为审计决策提供更全面的依据。

3.强化信息系统审计

信息系统审计关注的是银行信息系统的运行状况、安全性、合规性以及数据的真实性和完整性。在信息系统审计过程中,审计人员需要对银行的信息系统进行全面检查,评估其风险管理、内部控制、业务处理等方面的表现。审计人员需要对银行的信息系统安全进行评估,识别潜在的安全隐患。具体而言,可以关注系统的访问控制、数据保密、安全事件应对等方面,评估银行在信息安全方面的管理水平。

三、审计评价体系的优化

1.构建多维度评价体系

在新形势下,商业银行经济责任审计应摒弃单一的、以经济效益为主导的评价体系,构建多维度评价体系,全面评估银行在经济、社会和环境等方面的责任表现。多维度评价体系应关注银行的经济效益,评估其在盈利能力、资产质量、业务拓展等方面的表现。具体指标包括净利润、资产回报率、不良贷款率等。其次,关注银行的社会效益,评估其在支持实体经济发展、金融普惠、公益事业等方面的表现。具体指标包括小微企业贷款占比、金融知识普及率、公益捐赠金额等。

2.引入绩效评价手段

为了更好地评估商业银行的经济责任表现,审计评价体系应引入绩效评价手段,将银行的实际业绩与预期目标进行比较,评估其在履行经济责任方面的效果。

绩效评价手段应涵盖银行的各个业务领域,如信贷、资产负债、投资等。具体方法包括设定合理的业绩目标,如年度信贷增长率、资产负债比例等;对银行实际业绩与目标进行对比分析。

3.实现动态评价与持续改进

审计人员应定期对银行经济责任表现进行评估。动态评价要求审计人员密切关注银行业务发展动态、市场环境变化以及政策法规调整等因素,以确保审计评价体系的时效性。具体措施包括定期更新审计指标和权重,使之更符合银行业务发展和监管要求;及时调整审计重点,关注新兴业务领域和潜在风险点;加强与监管部门、行业组织的沟通与合作,了解最新的监管政策和行业动态,为审计工作提供有力支持。持续改进是审计评价体系的核心目标。在动态评价的基础上,审计人员应关注银行在经济责任履行方面的长期表现。

总结

新形势下商业银行经济责任审计面临着诸多挑战,需要审计目标的转变、审计手段的创新和审计评价体系的优化。通过对这三个方面的深入分析,本文为商业银行经济责任审计提供了新的研究视角和实践指导。在实践中,商业银行和审计部门应根据自身情况,灵活运用本文提出的创新思考,努力提高经济责任审计水平,为商业银行稳健经营和社会经济可持续发展做出贡献。

参考文献:

[1]李杉杉. 新形势下商业银行经济责任审计面临的挑战[J]. 商场现代化, 2018(19):2.

[2] 付炜.浅议如何写好商业银行经济责任审计报告[J].财经界,2016(18):278-279.

[3] 杜悦敏.对商业银行内部经济责任审计工作的思考[J].财经界,2020(29):209-210.