一、实施工会全面预算管理的意义
实施全面预算管理，有利于预算管理和绩效管理的融合。绩效管理主要是以绩效为目标，以成本费用作依据，以绩效评价为手段来实施的预算管理制度，是预算管理的深化和完善，能有效改进预算管理、控制节约费用、优化资源配置，为社会提供更多的公共产品和服务。预算管理和绩效管理是“鱼水”关系，相互融合、互相作用，有确保资金持续规范运行、使用高效的共同目标，预算管理是绩效管理的基础，讲求绩效是预算管理的应有之义。基于以“绩效为目标”的工会全面预算管理的制度设计，将绩效评价结果作为预算安排的重要依据，能使绩效管理与预算管理深度融合。
实施全面预算管理，有利于预算管理和内部控制的融合。全面预算管理与内部控制的共同目标是确保资金持续高效运行和资金使用效益、效果最大化。全面预算管理是内部控制的重要基础，是提高内部控制执行力的有效手段，而内部控制是防范预算风险的重要保证。全面预算管理的流程既可以用于内部控制，又适用于工会财务管理工作，与内部控制相比，全面预算管理流程更加严谨、更加规范和更具系统性、灵活性，对内部控制起到统领作用。从广义上讲，预算管理系统本身就是一个通过预算编制、预算执行与监控、预算考核与评价形成的控制系统，它涵盖了整个经济活动事前、事中和事后控制的全过程。单位业务层面内部控制则包括预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产管理业务控制、建设项目控制、合同管理控制等，这些业务基本涵盖了单位的主要经济活动内容。通过预算业务这一联动环节促进预算管理与内部控制进一步衔接和融合，进而实现预算效益最大化。
工会全面预算管理，有助于解决预算管理工作中的现存问题。目前，在推进工会预算管理和绩效管理工作中普遍存在着以下问题。一是思想认识不到位。部分单位领导和职工没有从思想上充分认识到预算管理的重要性，觉得工会经费独立管理，资产规模、经费体量不大，预算管理可紧可松、可有可无；有些部门认为预算工作是财务部门的事，与自己无关，致使单位部门之间缺乏有效沟通和配合，没有形成预算执行和管理整体合力。二是财务力量薄弱。一方面，财务人员配备不能满足实际工作需要，目前基层工会财务人员大多是兼职人员，不少县级和设区市的市级工会很少甚至没有配备在编在职的财务人员，工会财务人员靠从所属事业单位借用或向社会聘用解决，导致工会财务干部队伍稳定性差，从业人员技术水平参差不齐、经验不足，实战能力不强，工作积极性不高。另一方面，工会工作麻雀虽小，但五脏俱全，内容繁杂，点多面广。为了应对各种工作，财务人员往往变成“全能人”，没有更多的时间和精力投入到预算管理工作上。三是制度不健全。在预算编制准备阶段，一些单位没有建立项目库和预算定额标准，预算编制缺乏科学依据，上级转移支付估计数下达不及时，增加了预算编制的难度。在预算编制阶段，一些单位没有同时编报年度采购预算，编制流程没有按“一上一下”“二上二下”的程序执行，造成预算脱离实际。部分单位为了应付上级检查，往往采用“基数+增长”方式编制预算，每年的经费开支项目几乎不变，只是简单变一变数字，预算编制收支内容比较粗放，预算项目没有明细。在预算执行阶段，一些单位没有落实用款申请审批制度，没有建立预算执行情况通报制度，对预算执行情况分析不及时，预算调整随意性大，无预算超预算支出的情况时有发生。在预算报告分析阶段，一些单位不能按规定要求编报年度决算报告，没有对预算执行情况进行客观评价分析和绩效评价。预算管理制度的缺失，使预算的约束力、执行刚性和权威性大打折扣。
二、实施工会全面预算管理的思路
加强宣传，形成良好的舆论氛围。认知影响态度、态度决定行为。各级工会要以全面实施预算绩效管理为契机，通过多种形式、多种渠道、多种手段，广泛宣传预算绩效理念和预算管理的重大意义，提高各级工会和广大职工对预算管理的重要性、必要性认识，进一步调动各层面人员参与预算编制和执行的主动性、积极性，在全体职工中树立全面预算管理理念和绩效理念，推动工会全面预算管理工作走深走实。
健全制度，确保全面预算管理工作有章可循。建立全面预算管理组织制度，预算编制、执行与控制制度、调整制度，预算分析和报告制度、考评制度、定额制度等，确保预算编制有章可循、程序规范、方法科学，预算执行有依据、有约束、有监督，预算管理责任能落实。
加快信息化建设，升级工会预算管理手段。建议全国总工会统一筹划，借鉴财政预算管理一体化平台经验，构建工会预算管理一体化平台，把预算管理信息系统和会计核算信息系统整合在同一平台，实现预算编制、执行控制、预算分析、预警监控可视化、动态化管理。
加强业务指导，助力工会预算管理高效化。项目库、定额标准、绩效目标和绩效评价体系是预算编制的基础，也是绩效评价的依据，这些基础工作做得好与坏关系到预算管理和绩效管理的成败。针对县级以下工会财务力量薄弱，项目库、预算定额标准体系和绩效目标指标体系构建的技术要求高，工作难度大，工会同质化业务项目多的特点，建议上级工会统一构建预算项目储备库、预算定额标准储备库、绩效目标指标和绩效评价体系储备库，按“下管一级”的原则，通过《工会预算管理业务指引》的方式下发给下一级工会使用，推进工会全面预算管理和绩效管理的政策、制度、规定落实落地。
三、建立科学有效的预算绩效管理评价考核办法
建立科学有效的预算绩效管理评价考核办法，就要有明确遵循的原则和依据、绩效评价的对象和内容、绩效评价考核指标及考核程序，同时，还要有明确的组织管理制度和评价结果应用机制。
针对不同的评价考核对象依据相关性、重要性、可比性、系统性和经济性原则，探索设立决策管理、运行管理、监控管理、综合管理四大类评价考核指标，并赋予不同的分值进行评价考核。决策管理指标注重绩效目标管理、决策过程和资金分配评价考核。绩效目标管理突出科学性论证、必要性审核和价值目标的评价考核；决策过程突出合法性、民主性、公平性的评价考核；资金分配突出到位率、使用率和效益、效果的评价考核；运行管理指标强化项目实施管理和资金运行管理评价考核。项目实施管理突出项目申报、项目实地考察、项目公开公示、项目执行、制度执行、项目档案的评价考核；资金运行管理突出资金拨付、资金配套、自筹资金落实、报账支出、财务管理、制度执行、决算编报质量的评价考核；监控管理指标强化监督检查、项目绩效评价和外部监督评价考核。监督检查突出日常检查和专项检查实效的评价考核；项目绩效评价突出工作评价、结果评价、结果应用评价和外部监督评价的考核。综合管理指标强化统计工作质量、综合材料和机构建设评价考核。
参考文献
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