一、引言
在传统财务管理模式下,企业更注重事后核算,难以适应现代企业管理需求。业财融合为企业全面预算管理带来新机遇。全面预算管理可以在业财融合指导下发挥重要作用,但实践中也存在预算编制浮于表面、执行控制不力等问题,无法真正体现业财融合效益。业财融合是当下企业财务管理的重要方向,但融合程度仍有待提高,无法充分发挥各自优势,甚至存在相互制约。因此,企业必须从更高视角把握业财融合与全面预算管理的逻辑关系,不断探索全面预算管理在业财融合背景下的实施路径,以此推动企业财务管理进一步发展。本文拟通过分析业财融合意义,在此基础上提出全面预算管理的优化策略,为企业财务管理提供参考思路。
二、业财融合背景下企业预算管理问题分析
（一）预算的编制偏重财务指标而与业务有所脱节
目前,企业预算编制存在一些与业务脱节的问题。第一,预算编制过分侧重财务指标,没有充分考虑业务情况。原因在于编制依据不科学合理,没有对市场需求和风险进行充分调研,各部门之间数据不互通共享。第二,预算编制方法比较单一,仅依据历史数据的基数按比例分配,没有考虑各业务部门的实际运行情况。第三,预算编制脱离业务部门,因为业务部门认为预算目标过高,增加了工作压力,而财务部门又没有深入了解业务部门的具体需求,导致预算不合理。
（二）预算执行未能切实体现业财融合有效性
当前,企业预算执行还存在一定问题,未能充分发挥业财融合的效果。第一,企业对预算管理各环节重视不均,过分强调年度预算编制,而对执行过程的监控不够严格。第二,财务人员的参与度不高,业务部门在执行预算时缺乏财务监督,导致执行效果与预期存在较大差异。第三,预算执行存在滞后性,面对市场环境变化无法及时调整预算,造成预算失实脱离实际。第四,预算考核缺乏公平性,无法客观反映业务部门的实际工作贡献。
（三）业财数据口径差异，导致沟通不畅
企业业财数据口径存在差异也制约了业财融合的实现。第一,企业各业务部门的数据与财务部门的数据常常存在出入。第二,财务部门需要遵循会计准则进行数据统计,与业务部门关注的核心业务指标不同。第三,业财数据口径不统一增加了部门间的数据沟通成本。第四,不同业务类型的数据性质和范围不同,使原业务数据难以按财务要求进行转换。
（四）预算管理信息化系统未完全体现业财融合的要求
当前,企业预算管理信息系统在支持业财融合方面还存在一定缺陷。一是系统建设仍然以财务部门为主导,缺乏与业务部门系统的有效对接和整合。二是业务部门自建的信息系统与财务系统存在脱节,两者的数据无法实现统一,无法对数据进行整合分析。三是系统建设缺乏业财融合的理念指导,无法获得企业多个部门的整体信息以支持决策。四是系统建设进度滞后,无法形成统一平台,导致数据分散各系统,出现信息孤岛,交叉查询不便。
三、业财融合背景下企业实施预算管理的具体思路
（一）以业财融合的思路指导预算编制
首先,企业应以业财融合思路全面指导预算编制工作。一是根据企业发展战略规划和经营目的,确定全年预算总体框架,采用自上而下和自下而上的预算编制方法,进行目标分解与汇总整合。二是设计和完善预算编制的具体指标体系,组织业务部门和财务部门人员共同参与指标设计,根据对下一年度市场环境变化的预测以及销售收入预期和各项经营成本变动进行准备,使预算更加贴近实际。三是在编制中不仅要设置财务指标并监控其完成情况,还要积极制定能够量化的业务指标,实现部门间指标的有效衔接和融合。四是明确各职能部门和具体工作岗位的预算任务分解,进行预算方案的多轮讨论和总结审核,并及时下达执行,以确保预算目标的全面落实。
（二）做好全面预算的执行以及控制工作
对于预算工作的责任主体来说,执行过程尤为关键。企业各相关部门应根据企业制定的预算制度明确本部门的预算目标,可以从时间维度将目标分解为季度预算目标或年度预算目标等。就预算管理的实际执行和实施过程而言,财务部门应当强化把控工作。不同层次的财务管理人员都有必要对企业不同部门的预算执行情况进行监督和控制,以此来深化财务部门与企业各业务部门之间的融合,真正促进企业业财融合的整体实现。同时,财务部门强化预算执行过程中的把控,也有利于其更好地完成企业的财务风险预警工作。在预算的实际执行过程中,往往会出现与编制时的原预算目标存在较大偏差的情况,这时企业的财务人员可以及时找出预算执行过程中出现偏差的具体原因,并对存在问题的地方进行适当的调整和纠正,以最大可能地减少或避免企业在预算执行中可能面临的财务风险。
（三）强化企业业财融合下预算管理信息化建设
为实现业财融合下企业预算管理的信息化建设,企业需从以下几个方面入手。首先,企业应优化信息环境,积极运用XBRL、信息共享和大数据技术等,在业财融合的支持下实现企业全面预算管理的信息化,提高信息传递效率和质量。其次,XBRL技术可以帮助企业建立统一的标准化数据库,实现数据最大程度的集成。类似ERP系统的预算信息管理系统也可以将企业原有的财务和业务流程有机串联。在既定信息化目标指导下,系统可形成闭环,将整个财务系统融入业务,完成业财结合的预算管理。此外,在业财一体化预算管理信息平台基础上,企业应进一步设计相关的框架结构,对企业单位和业务模块进行优化整合,实现业务、财务等信息的组织和处理,构建信息源。通过系统化企业预算,可构建内部流程、财务信息相结合的框架,按多元化方式落实各单位预算目标,快速传递到内部结构,发挥业财融合基础作用。
（四）以预算反馈为核心提升抗风险能力
为提升企业的抗风险能力,全面预算管理应以预算反馈为核心。首先,企业应以全面发展为宗旨,促进内部业务和财务单位协同发展,构建预算管理反馈系统。财务单位应加强工作规范性,确保预算工作的真实性,发挥预算反馈的监督作用。全面预算管理是一个动态循环过程,需要不断调整。在设计考核指标时,要从客户导向、业务目标导向等多角度考虑,同时反映业务指标、财务指标、实施进度等多维信息。财务部门要用可理解的方式与业务部门进行沟通,促进编制执行过程中的沟通和指导。此外,业务和财务单位须形成信息反馈,确保内部数据促进彼此发展,并通过系统应用围绕预算环节进行分析,根据结果有针对性地提升管理效果。另外,可选择性地应用半年数据等进行调整,进一步反映业务实际水平,从根本上提高企业抗风险能力。
结语
总之,在业财融合的背景下,企业面临复杂多变的市场环境。为此,企业必须主动转变财务管理理念和模式,积极探索业财融合发展道路,从人员、技术、制度等方面采取措施,不断优化和完善全面预算管理,以提高企业的风险抵御能力。只有这样,企业才能有效应对市场的复杂性,把握机遇,实现持续健康发展。
参考文献
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[3]樊一婧.基于业财融合的企业全面预算管理分析[J].中国市场,2023(02):61–63.
【作者简介】葛宾（1989年02月11日），男，汉，济南市人，本科 山东省济南市，财务负责人，中级
