企业在发展的过程当中，为了实现对资金的优化配置，需要做好会计管理工作，而在进行财务会计管理工作时涉及到税务工作，只有做好税务的筹划工作，才能够降低企业的税务负担，并且保证企业的良性运行。因此企业在进行会计处理工作时应该充分的了解纳税筹划的相关概念以及应该遵循的原则，才能够科学合理地推进纳税筹划工作，从而最大限度地实现税收资金的优化利用，进一步降低企业的成本投入，实现经济利益的最大化。
一、纳税筹划的概念和特征分析
税收作为我国财政收入的重要来源，一部分投入到了公共事业当中，另一部分主要是调节经济发展。因此企业在发展的过程当中需要做好纳税筹划工作。
1. 纳税筹划的概念
纳税筹划是指在国家相关政策允许的情况之下，根据现行税法的相关要求，在事前对企业的资金投入、运营状况以及投资行为等相关经济活动进行科学合理的安排，从而有效地降低税收的支出，增强企业的经济收益，全面增强企业在市场上的核心竞争力，保证企业能够不断向前发发展。所以进行纳税筹划工作是企业在纳税过程当中的一项基本权利，也是一项基本义务，必须要不违反税法以及法律的许可，保证企业所获得的利润属于合法收入。
2. 纳税筹划的特点
纳税筹划主要具有合法性、筹划性和风险性三方面的特点，具体内容如下：所谓合法性是指纳税筹划工作必须在税收法律法规允许的范围之内进行，否则就是违反法律的规定，造成了纳税筹划的不合理性，因此纳税筹划必须要坚持合法的原则，能够结合国家的税收制度以及税法的相关规定进行有效的管理，要严格的遵守税法来进行筹划工作。纳税筹划的筹划性是指企业的纳税行为在没有完全发生之前，企业的财务会计管理人员可以结合企业的经济运行状况进行合理的预算，全面的统筹安排和科学合理的计划，从而降低税收支出，有效地降低企业的税负。纳税筹划的风险性是指企业在正常运营的过程当中，为了取得合法的税收收益。但是由于没有达到预期的目的，所以会存在着一定的风险。尤其是纳税筹划工作会涉及到税务人员的综合素质以及税法的改革等一系列因素，如果已出现了突发事故，势必会造成税收筹划的风险性，难以按照原定的目标来展开税费筹划工作或者是不能够达到企业税收策划的目的，因此存在着较大的特殊性。
二、企业会计处理过程当中进行纳税筹划的依据分析
结合当下市场竞争日益激烈的现状，企业在进行会计处理时运用纳税筹划具有一定的依据，主要表现在以下几个方面：
1. 能够保证企业获得更大的经济效益
企业在运行的过程当中，必须要结合市场的行情以及相关法律的规定来做好筹划工作，才能够科学合理的安排资金进行各种投资行为，加强企业的内部有效运营，另外也可以结合国家的各种优惠的税收政策，争取更多的支持，从而获得更多的经济利益。以便实现利润的最大化。企业在运行的过程当中受到各种因素的影响，尤其是受到国家税收政策的影响，只有做好纳税筹划工作才能够面对市场上变化的行情做好一系列的管理工作。
2. 能够保证在日益激烈的竞争中立足
面临日益激烈的市场竞争，企业只有做好会计管理工作，才能够实现对资金的优化配置，只有做好纳税筹划工作，才能够真正的压缩企业的成本支出，确保企业的经营管理效果。尤其是做好纳税筹划工作，直接影响到了企业财务会计管理工作的实际效果，既能够减少企业的税费负担，也能够实现对资金的合理有效运用，进一步降低了企业经营产品的成本消耗和相关支出，保证了企业的经济效益。
三、企业在进行纳税筹划时应该遵循一定的原则
结合纳税筹划的特点以及纳税筹划的概念和内涵，企业在进行会计处理时，通过进行纳税筹划工作，能够真正的压缩资金投入，从而实现企业的经济利益。因此进行纳税筹划工作应该遵循以下几方面的原则：
1. 要遵规守法
企业在进行纳税筹划工作之前，要对企业的行为进行有效的评估，并且能够对相关税法以及法律法规学习，确保纳税筹划工作的合理性。尤其是要制定符合企业自身的纳税措施，能够遵守税收政策的一系列规定，不违反国家的相关制度，才能够使得纳税筹划充分发挥其应有的作用，对企业的资金进行科学和合理的管理。
2. 要顾全大局
纳税筹划工作是为了实现企业的整体利益，因此要综合全面分析，既要考虑到企业的发展，也要考虑到企业的经营目标以及发展的前景，同时也要了解国家的各项经济政策，避免仅仅局限于企业的发展小环节，而造成了税收筹划工作都不合理。尤其是会计人员在进行纳税筹划工作时必须要坚持全局的眼光，能够以企业的经营发展作为出发点和落脚点，同时兼顾企业的发展目标来进行合理的确定。要了解企业国家的相关经济政策，才能够保证企业抓住市场机遇做好税收筹划工作。
3. 经济适用
企业在进行会计处理过程当中运用纳税筹划工作，必须要坚持经济适用的原则，尽量减少因为纳税筹划所带来的经济损失，因此要进行预算安排，保证预算出支出成本以及相关的收益。通过进行科学实用的比较，最后选择最佳的方案和有效的会计处理办法，真正的压缩税务上的支出，保证企业的经济利益。
四、主要税费纳税筹划应用
1. 残疾人保障金纳税筹划
根据内蒙古自治区的规定，企事业单位安排残疾人数量达不到总人数1.5%的情况下，需要缴纳残疾人保障金，年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资（超出社会平均工资两倍的，按社会平均工资两倍计算）。
公司根据此项政策，公司在2021年招聘用工时，考虑在适当的岗位安置4个合适的残疾人就业，降低企业残疾人保障金支出的同时减少企业所得税；
公司平均人数2000人左右，按政策计算残疾人保障金高达450万元左右；自从安置残疾人后，残疾人保障金降低60万元，同时残疾人工资在计算企业所得税时100%加计扣除，所得税额减少约15万元，降低税负合计约75万元。
2. 企业所得税纳税筹划
（1）《企业所得税法》第四条规定，企业所得税税率为25%，不论内资还是外资企业，一定程度上保持了税收的公平性，但是企业所得税有优惠税率，税率存在显著差异。根据《企业所得税法》第二十八条规定，国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
公司根据实际情况，对照高新技术企业需要满足的条件，2020年取得了高新技术企业资格，享受15%的低税率。相比较之前节约10%的企业所得税，按照应纳税所得额5000万元计算，税额节约=5000*（25%-15%）=500万元。
（2）根据《企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业使用自有资金购置并使用的环境保护、节能节水和安全生产的专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额。 国家出台的这项重大企业所得税优惠政策，对企业技术改造、经济结构调整提供了巨大的政策支持，公司充分利用此项政策，在前期投资时，购买符合目录条件的设备资产，累计抵免企业所得税400余万元。
3. 土地使用税筹划
大多数煤矿土地使用区域为矿区，属于城镇土地使用税的征税范围，但对于行业而言，国家税务总局也推出了一定的优惠政策。根据国家税务总局对于煤炭企业用地免征土地使用税的规定，煤矿的矸石山，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税。企业对矿区的闲置土地及短期内不会进行开发使用的地块进行统筹规划，以绿化改建、拆除隔离的形式将其建设成为开放性绿地，这样不会大幅增加企业成本，但是取得可观的节税收益。
总结：
企业开展纳税筹划工作是指结合国家的方针政策，根据税法的规定，事先结合资金投入以及运营模式与资金收益进行纳税筹划，而纳税筹划工作具有其自身的特点。比如合法性、筹划性、风险性，通过进行纳税筹划工作能够保证企业的生产运营，并且实现最大的经济利润。另外，企业要想在日益激烈的竞争中立于不败之地，也必须要做好纳税筹划工作，才能够真正的减轻企业的税收负担。因此在进行纳税筹划工作时应该遵循一定的原则，首先要遵守相关的法律法规，其次要顾全大局，最后要坚持经济适用的原则。纳税筹划在企业会计处理中应用途径非常的广泛，可以做到合理的预算投资、适当的税收结算，并且做好控制费用的支出。
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