1 引言
核电项目建设过程中，高质量的上下游收支匹配，能保证建安费的足额及时释放和现金流的稳定，是平稳推进进度、保障项目建设质量、维持建设队伍稳定、保证农民工工资发放的基础，同时能够指导项目筹集和安排资金, 避免产生项目建设资金短缺和积压，降低资金成本。
目前项目建设过程中，因数据积累有限，基于新建核电项目的总承包建安费上下游收支匹配契合性不强，支付曲线与实际工程进度偏差较大，导致过程中出现大额建安资金缺口，因此收集并分析已竣工核电项目分包支付曲线后，从总包支付曲线控制点选点、支付金额预测、合同条款编制和财务制度保障四个方面对建安费上下游收支匹配性进行提升，总包合同履约质量也得到优化。
2 建安费上下游收支匹配问题分析
2.1 上下游合同约定模式有差异
根据项目和业主要求，EPC总包工程根据合同约定按进度收款或里程碑节点收款，同时，对于分包工程，可以根据总包要求，也对付款进行约定。核电项目总包合同建安费可采用支付控制点的支付模式，这种模式能够加快总包进度款审核效率，避免双方重复开展分包材料审核，节省管理资源配置与投入，同时支付控制点也能够客观反应项目的建设进度。分包合同中核岛、常规岛及相关BOP采用赢得值模式按月进行支付，其他BOP按照具体合同按月进行支付。
2.2 建安工程费用阶段性收支匹配性不高
核电项目涉及行业多，建设周期长，不可控因素多，缺少统一的定额和取费标准，参考历史数据一次准确定价难度较大，存在成本预测不全，依据不充分，风险大的问题。按总承包合同支付约定，在无预付款的情况下建安费支付进度的每期计划支付金额以上游总额包络下游分包三个月内的支付需求，每期计划支付金额为建安费总额乘以每期计划支付比例计算测得。由于暂列建安费总额不足，导致建安费每期计划支付金额先天不足。
2.3 总包建安费支付控制点选取质量不高
建安支付控制点的完成情况决定了上游资金的释放。因项目进度计划升版，导致总包合同的建安支付控制点的选取与实际进度计划存在一定的偏差，导致存在一定数量的控制点未完成，造成建安费进度款的缓付，未客观反应建设进度的同时，对建安费的保障也造成影响，不利于项目资金的保障。
3 建安费上下游收支匹配提升方案
3.1 提升总包支付控制点选点匹配性，反映下游项目建设进度
对目前核电项目建设进度进行分析后，将建安费支付控制点清单按标准化+差异化进行设置，全周期计划共设置350个支付控制点，根据分包支付额占比合理确定总包控制点标准化的占比，其中70~80%的控制点设置为标准化的控制点，20%结合项目特点及业主管理需求进行差异化设置。标准化建安支付控制点提出了301个控制点并给出参考完成时间，主要从工程主线及里程碑节点中进行选择，体现工程主线的建设进度，实现上下游进度管控的匹配，保证支付控制点的完成率，使建设资金能够及时释放。
3.2 优化支付额度曲线，提升支付金额准确性
核电项目核岛和常规岛支付需求以建成项目已有分包支付进度为测算基础，对核岛及常规岛建安的支付曲线进行调整拟合，调整原则是按照进度款名称中注明的月份进行还原，剔除调差、激励、变更、签证等，按照支付节奏对跨月份较多的进度款进行均摊。在后续项目上，根据总包合同中的约定工期，对该参考曲线可以进行适应性调整。
因BOP与厂址相关性强，各项目差别大，目前固定BOP支付金额的难度较大。因此前期准备工程及海工工程等受厂址因素影响较大的子项，资金投入大，合同签订时间及支付进度靠前，故建议按照合同金额及合同支付进度，将支付金额按支付周期进行分解，形成前期准备工程及海工工程等厂址相关子项的支付曲线。重要生产性BOP子项金额占BOP工程总金额的50%，建议后续项目重点关注，结合项目的进度计划，将金额按工程进度进行分解，形成各子项支付曲线。将厂址相关子项和生产性BOP子项的曲线，叠加在核岛常规岛参考支付曲线上，形成总包合同支付曲线。
3.3 加强过程监控，制定资金应急保障方案
针对总包项目可能出现的阶段性上下游资金收支不匹配的情况，为保障下游工程进展和资金需求，研究制定相应资金应急使用方案。
预测建安费全年资金缺口总额，制定资金应急方案。根据下一年度总包项目上下游资金预测，结合本年底建安费资金结余情况，测算下年度建安费资金情况，若预测产生资金缺口，提前统筹制定资金应急方案。
监管资金流向，评价应急方案并改进。当发生资金缺口时，及时启动资金应急方案，以满足建安资金需求。资金使用过程中监管资金流向，按月汇总使用情况，控制资金缺口总额，及时监管资金归还情况。同时在每年年初，对上年度整体资金使用方案及过程进行评价改进。
考核缺口预测准确性，核算财务成本。对公司相关部门年初提交的建安资金需求和收款预算结合年终实际收支情况进行相应考核，并按实际产生的内部借款金额进行相应产生的内部借款利息核算。
3.4 优化总包合同支付条款，提高曲线调整灵活性和合规性
针对总包合同条款，从提高缓付释放比例、及时释放缓付资金、支付曲线调整的灵活性上对总包合同条款进行优化。
增加控制点支付比例可调条款。针对建安工程费和设备采购费的未完成支付控制点，如实际工作完成比例超过50%，可由总包方提出申请，经业主方核定支付控制点实际完成进度或比例后，按照双方协商意见支付。
完善支付曲线调整条款。总包方评估本年度及下年度的总承包合同建安和设备部分的支付与分包合同支付的匹配性，当建安费为暂定价格，或累计支付金额小于总承包合同建安费暂定价格，或建安费收支已产生大额资金缺口时，总包方提出支付进度的调整申请。而当项目进度计划调整时，双方评估新的进度计划与支付曲线的匹配性，并确定是否调整支付进度。
优化预支款条款。为保证工程进度款的及时支付，总承包合同实施过程中，若工程费用的实际支付额度与合同中规定的支付比例发生重大的偏离或者实际支付额度不满足工程需要，则由总包方提出工程款预支申请报告，经业主方审查后进行支付，保障项目的资金需求。
4 总结与展望
本研究提出的标准化总包支付控制点参考清单，已应用于总承包建安费支付曲线相关文本编制及谈判中；参考金额的设置，加强了收支匹配性，使总包建安收款更满足实际工程资金需求，同时有利于项目成本管控；当建设过程中出现阶段性资金缺口，从合同条款与财务制度方面进行优化，增加了支付曲线调整的灵活性，保障项目现金流稳定，提升项目执行管理能力。后续针对下游分包支付情况需不断进行信息收集与经验反馈，反映到总包收款中，不断提升上下游收支的匹配性。针对固定总价的新形式，以及新的财务管理要求，要不断探索新的财务票据平衡方案。
参考文献
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