当前建筑行业税制改革进入关键时期，在“营改增”的背景下，需要不断提升税收征管力度，创新税收征管形式。因此，建筑企业需要提升税务管理效率，严格遵守现有法律法规，自觉履行纳税义务，规避税务风险。针对当前建筑企业税务管理存在风险，需要结合实际情况制定有效的应对措施，为建筑企业可持续发展做出贡献。
1.税务管理现状及税务风险分析
1.1成本发票的取得及风险点
1.1.1难以取得成本发票
建筑工程施工具有复杂性，存在工期较长、流动性大的特点。同时建筑材料的种类复杂多样，成本支出也各有不同，很多建筑企业的砂石材料往往就地取材，也包括机械设备租赁和养护费用，且部分建筑劳务都是承包给小包工头，供应商多为自然人身份，对发票管理缺乏认知，不了解各种发票的税种和税率知识，因此导致建筑企业难以取得有效的抵扣增值税专用发票，而财务管理及执行以发票为依据，部分供应商不得不代开发票，由此造成税务风险。
1.1.2存在虚开发票的可能
建筑企业普遍存在着收款周期长、融资难度大和成本高等问题，这就导致供应商、劳务的结款不够及时，相关发票自然也存在拖欠现象。另外，当前建筑企业为了承接工程，经常挂靠在高资质的大型企业名下，挂靠企业为了提升工程款回收效率，经常在发票上投机取巧，增加了虚开发票的风险，也造成了严重的税务风险。
1.2销售收入难以确认及风险点
当前，为了提升工程款结算效率，建筑企业纷纷以工程进度作为结款依据，而在未达到对应合同施工进度之前需要垫资并申请进度款，这就导致施工进度仅能维持在70%-80%范围。另外，即便项目竣工还需要等待工程检验，只有出具合格的质检报告才能收到工程款。但工程建筑体量大，质检流程繁琐，进度缓慢，这又延长了工程款的结算时间。发包方见票付款，按照完工比例确认财务收入，这就导致建筑企业销售收入难以确认。同时，建筑企业一方面工程款被拖欠，存在垫资行为，另一方面无法取得发票，还需要纳税，这都在一定程度上增加了建筑企业税务风险。
1.3计税方式的选择与风险
当前建筑领域的计税方式有两种，分别为简易计税和一般计税，简易计税方式的征收税率为3%，适用于小规模纳税人，不可以进行扣除。一般计税的征收税率为9%，适用于一般纳税人，可以进行专项发票抵扣。但对一般纳税人来说，财税政策规划了建筑领域简易计税方法的应用范围，主要包括清包工、甲供材和老项目，但因为不同计税方式选择带来的税率差异较大，因此对建筑成本预算存在较大影响。
2.建筑企业税务风险的应对措施
2.1成本发票的风险应对
建筑企业在税务管理过程中，需要成立完善的税务管理机构，健全管理流程，具体从以下几方面制定应对措施。首先，完成发票规范化管理，建筑企业需要根据成本发票的领取和保管流程确定操作关键点，结合具体责任进行规范化管理，防止出现发票的其他风险。其次，促进发票管理的智能化和信息化，可以引进互联网设备和技术打造发票管理平台，对发票管理流程进行监控，确保发票各环节的透明化，规避虚假发票风险。然后，需要提升发票管理水平，一方面需要针对市场变化进行分析，确保发票管理的有效性，另一方面需要做好发票管理与电子化的建设，可以提升建筑企业财务人员管理能力，熟练应用计算机系统，提高发票管理水平。，以此降低发票税务风险的发生几率。
2.2销售收入的风险应对
当前建筑企业“营改增”背景下销售收入确认时间不固定，可以从政策方面进行确认。首先，在签订合同的情况下，合同约定的结款日期既是销售款凭证取得的时间。若没有合同约束，或者合同上并未规划具体日期，则需要在服务转让完成的当天结算工程款。其次，按照法律规定，纳税人可以通过建筑服务获取预售款，但须同时支付分包款，并按规定数额完成纳税。在实际管理中，建筑项目情况复杂多变，经常出现拖延应收款的情况，这就需要预留保证金，保证金金额大约为项目应收款的3%-5%。同时，相关管理部门需要明确具体结款日期，有效解决建筑企业销售收入风险。
2.3计税方法选择的风险应对
在计税方法的选择中，需要保证纳税筹划的合理性，从而提升风险应对能力。不过，无论是简易计税或者一般计税都是按照企业已有情况确定的，一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。建筑企业的固有资产比重大，工程项目材料偏多，工程项目在材料购进过程中会出现较大的进项税额，因此可以产生大规模的进项税额。部分建筑企业通过研究发现，简易计税方法也具有一定优势，可以起到较好的节税效果。可以把甲供材的条款补充到合同中，利用简易计税方法降低风险影响。另外，需要做好纳税申报的备案处理，为后续税务规划和管理提供依据。最后，在建筑企业完成测算以后可以选择一般计税方法，但需要做好发票管理工作，避免出现强制适用简易计算方法的现象。若是建筑企业工程为房屋项目，不能自行采购水泥等原料，这种情况可以应用简易计税方法，建筑企业需要提升对测算工作的重视程度，严格把控一般计税方法的细节，有效解决计税方法选择带来的风险。
结语：建筑企业税务管理效率影响建筑行业发展水平，对社会经济有着重要影响。因此，需要加强建筑企业税务风险管理，制定有效的应对措施，降低建筑企业运营风险，提升成本控制能力。另外，还需要建立完善的人才团队，为建筑企业税务管理提供动力，合理正确解读税务政策，从而提升建筑企业税务管理能力和水平。同时，可以结合建筑企业关键风险点制定风险控制措施，规避风险，提升企业效益，让企业有更多的资金用于研发和生产环节，为建筑企业长远发展提供推动作用。
参考文献：
[1]王妍.新形势下建筑企业税务风险及防控对策探究[J].财会学习,2022(08):1-4.
[2]万佩刚.建筑企业税务筹划工作交底的研究与探讨[J].中国总会计师,2018(08):157-159.