近年来，我国经济社会发展迅速，经济发展大跨越，逐渐步入新的发展阶段。2021年9月14日，2021中国企业社会责任高峰论坛开幕，该论坛以“企业社会责任”为主要内容展开。中国社会科学院副院长高培勇在演讲中指出，在中国步入新发展阶段后，企业所需履行的社会责任也到了前所未有的程度。在这样的背景下，企业如果跟不上历史进程，就会落后甚至被抛弃。当下数字化财务审计快速发展，其有助于提高数据分析结果的精确性与全面性，给予企业社会责任合规管理部门人员提供数据支持，为企业作出的相关决策提供信息来源与数据基础，同时还可以帮助财务审计人员采集与处理所需数据，提升财务审计的工作效率。此外，还可以推进基于数字化财务审计的企业社会责任合规管理体系，促进数字化财务审计与企业社会责任合规管理的融合与发展。
一、数字化财务审计与企业社会责任合规管理概述
（一）数字化财务审计
1.数字化财务审计的内涵
数字化财务审计是指审计人员在遵守审计独立性与保证会计信息披露质量的前提下，通过数字化信息技术与手段，对被审计单位的运营情况与财务数据的电子信息与凭证进行收集，整理与分析，最终得出审计结论的过程。
2.数字化财务审计的特征
(1)数字化财务审计前移审计开端
在传统审计工作方式中，审计人员需要在经济业务结束或阶段性结束后得到相关数据才能进行财务审计工作，实现审计工作的监督职能。但是在数字化财务审计中，财务审计人员可以对业务的全过程进行审计监督。将监督流程与重点嵌入经济业务线上审批流程，深入经济业务全过程，可以收集全过程中所需要的所有信息与数据。相比于传统财务审计工作，数字化财务审计可以使审计工作贯穿于经济业务全程，有利于财务审计人员更快更早地发现问题，或对潜在问题与风险进行预警，将审计开端进行了前移。
(2)数字化财务审计改变数据来源与处理方式
随着数字化程度的不断加深，我国企业对信息系统技术的运用程度也逐步增加，减少了对纸质材料收集的需求，从账簿审计逐渐转换成数据审计。与经济业务相关的数据和信息都采用电子数值型数据的形式在信息系统内被记录和传输。随着信息技术的快速发展，电子信息系统承载的数据量与涵盖的企业部门数量也随之增多，审计人员可对这些信息进行数据分析，流程监控等工作，查找异常变动，进而降低重大错报风险。数字化财务审计还有利于减少实地盘点中由于人工作业而产生的错误与误差，审计人员通过建立数据模型可以将非现场审计带来的风险降至可接受的水平，有效减轻了传统审计模式的弊端。
(3)数字化财务审计降低成本，扩大审计内容
在传统审计模式下，财务审计的审计范围往往比较小，是依据不同的审计对象和审计目标来确定的。在既定的审计风险下，当被审计单位重大错报风险处于一个比较高的位置时，审计人员就需要收集更多的审计证据来达到一个较低的检查风险。在这种情况下，数字化财务审计相比于传统审计来说，由于其主要依托于电子数据和计算机系统，所以能够很大程度上降低审计成本。同时，数字化财务审计通过信息集成范围的拓展，各类信息系统数据的互通，能够在相同的时间内扩大财务审计范围，使得审计内容进一步的扩大【1】。
（二）社会责任合规管理
1.社会责任合规管理的内涵
企业社会责任是指企业在以利润为最终目标、对股东和员工承担法律责任的同时，还要承担对消费者、社区和环境的责任。企业社会责任要求企业在生产过程中关注人的价值，强调对环境、消费者和社会的贡献，企业实施相应社会责任可以为企业带来长期回报。企业一般需要承担八大社会责任分别是明礼诚信，科学发展，可持续发展，环境保护，文化建设，慈善事业，职工健康与发展科技。合规管理则广泛被认为是与业务管理、财务管理并驾齐驱的企业管理三大支柱之一，旨在告诉企业在具体的操作过程当中应当怎么做，那么企业社会责任合规管理就是指企业怎样在合理合规合法的基础上做到企业应承担的社会责任，而不是把盈利作为企业的唯一目标。
2.社会责任合规管理的发展历程
“合规管理”理念最早始于美国银行业。1929年至1933年的美国经济大萧条使得金融业严重受创，为了避免更大的损失，金融业加强了对银行的监管,其核心内容就是强化对银行的合规管理。巴塞尔银行监管委员会将合规风险重新定义后,该概念从金融机构风险管理中独立出来。在我国银监会对“合规”进行定义后,邢娟从企业的角度提出合规管理是指公司建立一系列的制度流程。我国当下形成了两种合规管理模式: 日常性合规管理模式与合规整改模式，但是我国合规管理起步较晚，缺少相关经验，同时团队专业能力，技术支撑等均有较大发展空间【2】。随着我国步入新的发展阶段，企业被赋予的社会责任越来越大，企业社会责任合规管理的重要性与必要性也随之体现。
(三)数字化财务审计与企业社会责任合规管理间的联系
在经济全球化的大环境下，我国企业的业务范围不断扩大，境内外经济业务同步飞速发展，党中央提出的“走出去”与“一带一路”战略更是促进了我国企业经济活动在世界范围内进一步的繁荣。习近平总书记曾在推进“一带一路”建设工作五周年座谈会上特别强调，企业应做到“合法合规经营，注意保护环境，履行社会责任”。我国企业面临的风险是多元复杂的，过去往往被忽视的企业社会责任风险变得十分重要，比如环境保护与劳工权益近年来就广受关注，成为了企业风险中的重要环节。我国企业必须提高风险防控意识，强化社会责任合规管理，及时建立和完善社会责任合规管理制度，保障该制度的实际运行有效性，达到有效识别与规避风险的目的，以促进企业长期稳定发展。企业需将社会责任合规管理与全面风险管理紧密结合，发挥审计在全面风险管理体系中的巨大作用，通过审计手段来分析并完善企业社会责任合规管理与风险控制体系，帮助企业采取针对性较强的风险控制策略，有效抵御相关风险。灵活运用数字化财务审计方法，加快数据采集，处理与传输的效率，同时提升信息数据的全面性与充分性，从而推进社会责任合规管理信息的综合运用。
二、数字化财务审计下的企业社会责任合规管理存在的问题
随着我国数字化进程不断加快，数字化财务审计不断发展。许多企业开始将数字化财务审计与企业管理的内容相结合，利用数字化财务审计来对企业管理进行优化，数字化财务审计下的企业社会责任合规管理就是其中一种。数字化财务审计下的企业社会责任合规管理顺应了时代发展潮流，对传统的企业社会责任合规管理进行创新和优化，有效提高了企业社会责任合规管理的效率，有效运用了数字化财务审计的技术，拓展了数字化财务审计结果的使用范围，在数字化财务审计与企业社会责任合规管理间形成信息交互与审计协同。受相关国家政策和商业环境变化的影响，企业社会责任风险逐渐加大，给企业的长期稳定发展带来了不确定风险因素，企业开始逐渐意识到社会责任合规管理的重要性与必要性。当下我国企业社会责任合规管理仍处于起步阶段，有着较大的发展空间。而通过数字化财务审计推进企业社会责任合规管理也已经成为一种发展趋势。通过数字化财务审计与企业社会责任的结合还可以帮助企业优化流程管理，实现信息与数据的实时记录和有效的风险管控。但目前数字化财务审计下的企业社会责任合规管理还存在着一些问题。
(一)当前运行有效性不高
目前数字化财务审计的大环境下，大多数企业的社会责任合规管理中业务流程与合规管理流程是相脱节的，企业没有将社会责任合规管理制度有效地嵌入业务流程和运行机制中，没有通过数字化流程控制有效地去执行社会责任合规管理制度。未建立数字化财务审计下的企业社会责任合规管理信息共享平台，企业不能实时地了解与企业社会责任相关的最新政策要求与法律法规，不能及时地对企业社会责任合规管理制度进行完善。同时，企业的社会责任合规管理部门的职责分工不够清晰，且其独立性往往比较低，存在如管理细则流于形式而未得到有效执行等问题，数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的实际效果并不理想【3】。
(二)在企业社会责任合规管理中运用数字化财务审计的意识不高
随着我国进入新的发展阶段，企业社会责任越来越得到广泛关注，企业也逐渐开始意识到除了盈利外，企业承担相应社会责任的重要性和必要性，开始重视企业社会责任合规管理。但是当前企业普遍未对在企业社会责任合规管理中运用数字化财务审计达到应有的运用意识，没有将数字化财务审计有效地运用在日常的企业社会责任合规管理工作中。大多数情况下企业仍然选择采用传统、独立的合规管理思维和路径来开展企业社会责任合规管理工作，没有意识到数字化财务审计对信息集成范围的拓展作用和对各类信息系统数据的互通作用是非常有利于企业社会责任合规管理的进一步发展的，于企业社会责任合规管理中运用数字化财务审计的意识有待进一步提高。
(三)数据安全性未得到保障
在促进数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的发展时，需要认识到相关数据的安全性是至关重要的。在当前的数字化发展进程中，数据的安全方面还存在着诸多问题。例如病毒，黑客攻击与数据外漏等等情况屡见不鲜。数字化技术虽然显著地提高了企业社会责任合规管理的工作效率，但此类数据安全问题降低了相关管理工作的效果与安全性，后续需要市场与政府出具相关技术与规定来规范数据传输与处理流程，有效保障数据安全。企业社会责任合规管理信息系统数据的保密性有待提高，以尽量减少信息数据在存储与传输等过程中存在的隐患，有效规避数字化财务审计与企业社会责任合规管理在信息交互的过程中可能存在的数据安全问题，促进数字化财务审计下企业社会责任合规管理的发展。
(四)对在企业社会责任合规管理中运用数字化财务审计的潜在风险认识不足
运用数字化技术财务审计可以对企业社会责任合规管理工作进行有效的优化，但与此同时也产生了一些新的潜在风险，特别是在运用数字化财务审计时所使用到的电子证据给数字化财务审计下的企业社会责任合规管理可能带来的潜在风险，然而企业对此并未有着足够的认识【4】。在数字化财务审计工作中，审计人员用到的最基础信息就是电子证据，这些电子证据是企业在财务活动中于信息化金融工具中留下的痕迹，虽然电子证据是便于获取的，但也是易于伪造和被篡改的，这些被存于不同的数字化载体中，并被广泛运用的电子证据无形之中增加了数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的潜在风险。
(五)当下企业对社会责任风险的意识和管控不到位
对于企业应承担的社会责任，企业普遍还没有形成较强的社会责任意识，对社会责任风险意识不足。企业文化中与社会责任相关的文化建设不到位，没有围绕社会责任核心价值观，价值取向和行为准则对企业内的社会责任合规管理从业人员进行应有的思想教育。当前我国企业普遍社会责任风险意识不高，也并不能正确地评估在我国市场内进行经济活动所需要承担的社会责任风险，将严重影响企业的风险预警和风险管理，包括企业对社会责任合规的风险识别、分类与评估等。应急机制的弱化进而会导致危机管理的弱化，使得企业在面对重大风险时不能迅速有效地作出反映，很大程度上会影响企业的长期稳定发展。
(六)协同管理机制有待完善
当前数字化财务审计下的企业社会责任合规管理未充分发挥数字化财务审计的协同作用，没有充分实现以数据驱动协同机制，实现数字化财务审计与企业社会责任合规管理的信息共享与信息交互，阻碍了数字化财务审计下的企业社会责任合规管理发展进程。在企业进行社会责任合规管理时未同法务部门，内部监督等部门形成协作与信息交互，内部协同管理机制不完善。在企业外部没有与政府部门、非政府组织，行业协会等进行协作与信息交互，未形成外部协同管理机制，缺少管理统筹办法和数据交换流程。协同管理机制的不完善阻碍了数字化财务审计下的企业社会责任合规管理进一步发展。
(七)从业人员专业能力有待提高
数字化财务审计下的企业社会责任合规管理对于企业社会责任合规管理人员的专业胜任能力提出了进一步的要求，目前该领域人员的能力有待进一步提高。相关工作人员需要明确数据采集、分析和应用的重要性，对相关要素进行对象分析和数据挖掘，后续需要社会培养和提供大量相关专业人才，为数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的后续发展提供足够的动力与源泉。数字化财务审计下的企业社会责任合规管理人员还需明白如何进行数字化财务审计与企业社会责任合规管理之间的信息交互，如何利用数字化技术对企业社会责任合规审计进行完善，合理有效地将数字化财务审计环境下的新型信息技术致力于企业社会责任合规管理的发展中，促进数字化企业财务审计下企业社会责任合规管理的蓬勃发展。
(八)企业社会责任合规管理未充分利用数字化财务审计方法
数字化财务审计为数字化财务审计下的企业社会责任合规管理提供了多种数据分析技术，但当前我国数字化财务审计下的企业社会责任合规管理并未对这些数字化技术实现充分运用。比如专门用于数据分析的可视化技术。该技术可以帮助企业社会责任合规管理人员对大量数据进行交互式分析，使得企业社会责任合规管理人员能够快速，准确地发现所需数据与信息。除此之外，还有图像数字化处理，区块链技术等数字化技术可供企业社会责任合规管理人员选择。由于我国企业的管理模式多种多样，所包涵的经营业务范围非常广，信息源很多，难以实现全渠道的信息交流，对数字化技术的不充分运用造成了企业在进行社会责任合规管理时存在内部间和企业内外部间的信息交流不畅与滞后，导致企业社会责任合规管理系统构建受限，阻碍了数字化财务审计与企业社会责任合规管理的信息集成与共享功能，未能有效地帮助企业识别和规避合规风险。
三、完善数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的对策
(一)提高运行有效性
对现有的数字化财务审计下的企业社会责任合规管理基础设施进行完善，建立数据与业务相整合的数字化财务审计下的企业社会责任合规管理系统，通过治理融合、信息交互、技术升级和审计协同，实现数字化财务审计与企业社会责任合规管理的一体化管理体系及二者间的长期数据共享。此一体化管理体系包括企业社会责任合规管理系统和数字化财务审计两个模块，其中企业社会责任合规管理系统结构又分为两部分，分别是企业内源信息系统与企业外源信息系统。内源信息系统主要记录和处理企业内部关于社会责任合规管理的相关内容、要求与机制，外源信息系统主要记录与处理外界对于社会责任合规管理信息的变动，比如与社会责任相关的政策、律法规的调整等等。此外，政府可以建立与数字化财务审计下的社会责任合规管理相关的通用标准和相关法律法规，为数字化财务审计下的企业社会责任合规管理提供最根本的遵循依据。企业需将社会责任合规管理制度有效地嵌入业务流程和运行机制中，明确企业社会责任合规管理部门职责，对数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的效率和效果进行评价与监督，建立奖惩制度，促进数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的有效性。
(二)提高在企业社会责任合规管理中运用数字化财务审计的思维
数字化财务审计下的社会责任合规管理虽然不会为企业直接创造利润，但能够对企业社会责任风险进行预警，降低潜在风险可能给企业带来的损失，提高企业社会责任合规管理相关工作的效率与效果。企业应不断推进数字化财务审计下的社会责任合规管理的建设，将在企业社会责任合规管理中充分利用数字化财务审计的理念融入企业文化建设之中，全面树立与企业社会责任相关的合规意识与数字化意识，建立相关责任机制，加强数字化财务审计下企业社会责任合规管理从业人员的数字化财务审计的运用思维。以积极心态面对数字化财务审计下社会责任合规管理的完善与发展。加强数字化财务审计在企业社会责任合规管理中的实际运用，避免相关制度与技术仅仅停留于设计层面，提高其运行有效性。
(三)提高数据安全性
企业需要明确在进行数字化财务审计下的企业社会责任合规管理时，对相关信息数据的收集，分析与评价是必须建立在保证数据安全性的基础上的。政府需出台关于数字化信息技术安全方面的法规与政策，企业也可以建立内部规章制度来有效保障数据安全。数字化财务审计下的企业社会责任合规管理系统需建立应对黑客攻击等网络攻击的防火墙，对所有数据根据其重要性，可操作性与保密级别的不同来设置不同级别的权限，进一步提高数字化财务审计下的企业社会责任合规管理系统数据的安全性。数字化财务审计下的企业社会责任合规管理从业人员也需要提高自身的数据安全意识，从自我做起，减少由于操作失误，安全意识低下等原因导致的数据安全问题，有效提高数字化财务审计下的企业社会责任合规管理系统信息数据的安全性。
(四)重视并规避社会责任合规管理运用数字化财务审计的潜在风险
在数字化财务审计下的社会责任合规管理制度的运行中，数据是至关重要的，由于受到数字化财务审计采用电子证据，给数字化财务审计下的社会责任合规管理带来了一些潜在的风险，所以企业应对此情况采取措施尽力保证电子证据的真实性。这往往与企业的内部控制的设计与运行有效性息息相关，且企业内部控制必须融于风险管理活动之中。因此，企业应当重视企业的内部控制，建立和完善数字化财务审计下的社会责任合规管理信息系统的控制环境，完善控制测试，以能够及时发现漏洞问题。确定数据是否已经授权，数据输出时评判该数据是否能精确表达等，同时也需要确保数字化财务审计下的社会责任合规管理制度信息系统的可靠性与安全性，并定期对数字化财务审计下的社会责任合规管理信息系统进行评估与维护。
(五)加强企业对社会责任风险的意识和管控
企业需要清楚明白自身应承担的社会责任，加强企业文化建设，特别是与社会责任相关的文化建设，并围绕社会责任核心价值观，价值取向和行为准则对企业内的社会责任合规管理从业人员进行应有的思想教育，提升企业内部相关从业人员的社会责任风险意识。牢牢抓住企业在履行社会责任中的主要风险关键控制点，采取相应有效的控制措施对社会责任风险进行管控。形成和保持企业对社会责任风险的强意识和正确评估，避免形成风险管控不当导致应急机制弱化，继而影响企业危机管理能力的恶性循环。
(六)完善协同管理机制
数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的工作的基础是用数据来驱动协同实现，以达到信息共享与业务协同的目的。所以应在数字化财务审计快速发展之际，围绕数字化财务审计下的企业社会责任合规管理构建包括政府、非政府组织、行业协会等在内的外部协同管理机制，在企业内部将社会责任合规管理部门工作与风险管理部门、内部监督部门等部门进行有效协作，形成内部协同管理机制， 有效提升企业相关信息的透明化和数据的真实度，提高相关信息的使用程度。在关注企业利润的同时，促进企业提升自身的社会责任与经济责任的承担程度，完善合规管理组织的架构和职能分配，建立有效的企业内部监督，结合数字化财务审计的监督职能，大力发展数字化财务审计下的企业社会责任合规管理，实现多层级和跨部门的协同管理机制。
(七)提升从业人员的专业能力
数字化财务审计下的社会责任合规管理对于社会责任合规管理从业人员综合能力的要求进一步提高，需要从业人员在充分掌握企业社会责任合规管理技能的基础上，还要学习和掌握数字化财务审计给社会责任合规管理带来的新知识。数字化财务审计下的社会责任合规管理从业人员需要熟悉电子化信息创建方式，能够熟练运用操作数字化财务审计与社会责任合规管理系统与平台等。企业可以通过对相关从业人员进行定期的专业技能培训，实务训练，定期考核，实施专业胜任能力的奖惩机制等，来提升审计人员的综合能力，使他们能够有效规避风险，利用数据挖掘以及时发现虚假数据等。同时企业也需要关注数字化财务审计与社会责任合规管理复合型人才的吸纳，促进数字化财务审计下的企业社会责任合规管理的快速发展。
(八)在企业社会责任合规管理中充分运用数字化财务审计方法
企业应大力推进数字化财务审计下的企业社会责任合规管理对于数字化技术的运用。运用OCR技术等新兴方法进行数据取证，建设统一的数据共享平台，建立相应的数据库，将收集到的多源信息进行统一整合，结合数字化财务审计方法实现数据筛查和测试全覆盖【5】。数字化财务审计对于数据的采集、预处理、分析与可视化处理流程，提高了数字化财务审计下的社会责任合规管理数据的关联分析与可视化水平，有利于强化企业社会责任合规管理对数字化财务审计结果的分析与运用，实现数字化财务审计与企业社会责任合规管理的技术融合与信息交互。充分发挥数字化财务审计对企业社会责任合规管理的作用，为管理者对所作出的决策提供实时的数据支撑。充分运用数字化财务审计方法的企业社会责任合规管理使连续审计成为常态，帮助企业进入风险再识别与规则再制定的良性循环，继而保证了数字化财务审计下的社会责任合规管理体系的先进性。
四、结语
随着数字化时代的来临，数字化财务审计的使用也越来越广泛。其规范了审计证据的收集与审计取证的内容，有效地提高了审计质量，保证了财务审计的效率，被逐渐广泛应用于各个行业与方向，企业社会责任合规管理就是其中之一。当前我国企业所面临的市场要求与国家政策均突出了企业社会责任的重要性，体现了社会责任合规管理的必要性。在实际工作中，企业社会责任合规管理的大量数据与信息可以借助数字化财务审计来进行整理与分析，实现数字化财务审计与企业社会责任合规管理之间的信息交互与审计协同作用，有助于企业规避风险，促进企业长期稳定发展。应推进数字化财务审计下的企业社会责任合规管理，最大发挥数字化财务审计于社会责任合规管理的巨大作用，促进两者的发展与融合。
参考文献：
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[2] 尹云霞,李晓霞.中国企业合规的动力及实现路径[J].中国法律评论,2020(03).
[3] 陈瑞华.企业合规的基本问题[J].中国法律评论,2020(01).
[4] 李洪亮.财务审计信息化相关问题的分析与思考[J].中阿科技论坛(中英文),2020(09).
[5] 黄妙红,何胜,王珏,肖嘉丽.OCR技术在审计现场中的应用研究[J].中国管理信息化,2020(23).
作者简介：谢婧（1997.02—），女，汉族，籍贯：江苏盐城，学历：硕士研究生在读，研究方向：审计，单位：西北政法大学。
