引言：
资金是维持企业经营发展的基础，其重要性无法替代。如果民营企业在资金管理上出现疏忽，如发生资金丢失、短缺或被挪用等现象，就会造成损失，严重影响企业的整体实力，甚至可能导致企业由盈转亏，最终走向破产。对于民营企业来说，加强资金管理，确保内部控制的有效性，对保持企业正常运营、实现更好的经济收益以及达成长远发展目标都具有极其关键作用。基于此本文主要探讨民营企业内部会计控制的相关内容。
一、 民营企业内部会计控制现状
内部会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的目标是保证会计信息质量和确保资产安全、完整。但大多数民营企业由于投资规模小，自有资金有限，缺乏高素质财务人员，企业经营管理层次低，企业内部会计控制不健全，造成财务制度不规范、管理水平低下。民营企业内部会计控制现状主要表现在以下几个方面：为了保证会计信息真实准确、企业资产安全完整，有必要建立一套内部会计控制系统。此系统旨在管理企业会计活动，确保资金的合理使用。目前很多民营企业由于规模不大、资金不足、缺少专业财务人员等情况限制，导致其构建的内部会计控制体系有所不足，难以实现高质量的财会工作。以下是民营企业内部会计控制工作中常见的几点问题：
1 内部会计控制的对象狭小
内部会计控制涵盖了与会计相关的所有经营管理活动，民营企业通过实施内控，来保证会计活动的有效性和会计记录、报表等信息的真实性。而其中控制制度实施的主体结构包括企业的所有部门及成员，特别是管理者。控制制度落实的对象是与会计有关的经济活动。从宏观意义来解释，会计控制的主体和对象应涵盖所有企业成员，即实现全员控制。但在民营企业中，由于传统观念的限制，管理者往往把控制看作是约束下属的举措，认为自己应在会计控制的约束范围外。这种错误思想导致高层管理者成为内部会计控制的缺陷部分。如果管理层员工不在意内部会计控制制度，甚至于随意违背相关规定，其他员工可能也会效仿，从而使内部会计控制工作难以成功实施[1]。 2 会计基础工作成为薄弱环节
首先是会计职位安排的问题，许多民营企业经营过程中采用权力集中的管理模式，内部结构扁平化，很多岗位缺失，这在财务核算方面体现得尤为明显。一些小型民营企业甚至没有设置会计部门，大多只设有总账会计、出纳和仓管等少数财务职位，甚至部分企业将总账和出纳的职责合并，而采购付款、销售收款等工作往往由同一职工担任。 其次在会计核算方面，欠缺规范统一的会计核算标准。当前部分民营企业没有严格按照新会计准则要求来开展会计基础工作，原始凭证的填制工作不够合理，比如有的记账凭证缺少原始凭证的附件，有的凭证数据不真实，使用白条或复印发票入账等，有些企业甚至不设账簿，仅记录流水账或通过票据代替，部分企业设立了账簿担账目内容混乱[2]。此外，有相当一部分民营企业设立两套或多套账簿，多数企业在进行会计处理工作时违背了会计原则规定，在进行会计操作时不严谨，如待摊费用、预提费用的摊提不符合规定，且随意变更会计政策和估计，如出现年度内多次变更材料成本差异的分摊方法，在确定企业收入和费用时采用方法不统一等。最后则是账务处理流程存在问题，许多民营企业未建立规范标准的账务处理流程，针对业务处理、资金结账、财产清查等工作，缺乏规范管理，最终账实不符。由于欠缺系统流程，一些业务得不到及时处理，各部门开展的业务、项目没有定期账目核对，经常出现账账不符、账实不符的问题。
3 员工能力素质有待提升
民营企业若要高效率实施会计工作，就必须拥有一支既具备专业素质又有丰富工作经验的会计人员队伍，这既包括基层的会计人员，也包括高层的财务主管，必须具备相应的工作能力，才能为企业创造价值和效益。通过对私营企业的观察来看，我们会发现很多企业在员工能力管理上有所不足，很多员工的能力达不到岗位要求，而一些有能力的员工并不适合所属岗位。观察企业的管理组织，可以发现一些私营企业因为管理层岗位会接触内部核心信息，企业经营者会安排亲近的家族成员担任管理职务，以确保控制权。但是这些人员能力参差不齐，很多并没有学过专业的管理学知识和内部会计控制概念，难以胜任专业性较强的任务。至于基层会计人员，他们中的一部分也不满足岗位需求，面对复杂的会计业务时常感到力不从心，甚至有些会计岗位员工缺乏专业基础，最终导致会计核算出现问题，给会计工作的有效实施造成阻碍。
4 缺乏内部审计、监督机制
目前民营企业在内部会计控制工作中，缺乏完善的审计监督机制，造成内部控制不到位，影响会计工作质量。具体来看，首先很多民营企业缺乏独立的内部审计部门，企业往往将审计职能并入财务部门，或者在财务部门设立审计岗位。这在那些由单一股东主导的民营企业中尤为常见，削弱了内部审计的权威性。其次审计部门的领导结构较为复杂。不同的内审部门可能由不同的领导层管理，有的是董事会管理，有的则是总经理管理，甚至一些内审部门同时受到双重领导，这样的多样化领导关系导致了管理上的混乱。最后内部审计人员的素质参差不齐。民营企业通常在财务部门中选取内审人员，内审工作独立性差，且很多人没有接受过系统培训，工作经验不足[3]。
二、 提升民营企业会计内部控制质量的措施
1 加强董事会的领导和控制
当前公司治理结构主要组成部分包括股东、董事、监事和经理层，各个组成部分都应该有明确的分工，并在各自的基础上履行自己的职责，防止职责不清、分工不明导致混乱，影响各部分的正常职责行使。而从公司治理的权责定位来看，其明显特点在于经营权不在所有权范围内。理论上经营者的控制机制有外部控制和内部控制两种形式。外部控制主要依靠资本市场、产品市场以及法律规章制度来实现，而内部控制则是以董事会为中心。而通过实践来看，外部控制与内部控制有不同的作用。董事会是实施内部控制的主体，负责制定经理人的行为规则。对于内部会计控制来说，董事会必须付诸行动力。但是也要求董事会具备一定的技术、智慧，以此发挥管理作用，履行其监控和指导职责。而我国很多民营企业内设的董事会和总经理班子等只是一种形式，实践时存在诸多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，“董事”经常只是一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。为了有效落实内部会计控制，民营企业必须做好董事会建设工作，针对董事的任职资格必须严格筛选，符合管理要求，具备良好的业务能力，且内部董事与外部董事必须控制在适当范围下。董事会下还应设立由不同董事组成的专门委员会，同时董事会发挥督促作用，推动企业建立健全内部会计控制制度，并将内部审计对会计控制的评价结果作为考核企业管理业绩的重要指标[4]。
2 加强会计基础工作的管理监督
会计基础工作构成了会计工作的根本，企业在进行管理时必须做好这部分工作。通过对会计基础工作进行规范控制，能够降低会计人员的失误行为，为企业创造更多经济效益、并提高会计人员专业能力与素质。此项工作需要企业和监管部门的共同参与，必须确定产权界限。清晰划分公共财产与个人财产，确保企业消费与个人消费的分离。管理者应将企业视为独立的实体，确定资产权益，并严防资产被不当占用现象。只有产权关系明确，会计核算工作才能高效实施。另外，会计核算工作必须配备相应的制度规范。高层领导在追求企业价值创造的同时，需要关注成本效益，对会计基础工作重要性建立正确认知，同时对现有会计核算制度进行改进。考虑到民营企业的运营实际，在进行会计工作时，必须做好基础规范，根据实践以及相关法律政策来检查、调整，严格遵守《会计法》、《企业会计准则》等实施记账、算账、报账等操作。针对制度编制工作，应结合民营企业的业务性质、组织结构、固定资产、发展需求等因素综合考虑。针对会计组织机构方面，应根据民营企业当前规模来选择是否设置；对于交易途径单一、经济活动有限、不需要进行深层次数据分析的中小民营企业，可以不设立会计机构，但应在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；考虑到自身条件限制，企业可以委托第三方机构进行代理记账。此后还应确定会计核算形式、会计科目种类及使用说明、记账规则等重要指示文件，以确保会计信息的准确性和可靠性，确保企业发展需求得到满足。最后要重视政府和社会的力量，加强外界约束监督，实施双重监督机制，以提高民营企业积极性，使其提高会计基础工作质量。应重视发挥国务机关的管理职能，做好与民营企业的沟通，实现全范围监管。
3 加强会计队伍建设
民营企业需根据财务岗位需求以及员工个人表现，合理地安排会计人员，让他们都能处于最适合自己发展的岗位，由于会计工作的重要性，必须要考察职工的专业能力。同时，需要提供培训机会，并招聘高质量人才，在内做好能力强化提升，在外做好员工引进筛选，以此全面提高整个会计团队的水平。针对员工招聘，需要重视方法的灵活性，拓宽招聘途径，建立健全人才聘用和激励机制，如员工在工作中表现突出，可以根据企业条件提供住房、交通等方面的补贴[5]。在培训方面，则可设定合适的实践开展培训活动，利用信息技术，让财务会计人员学习最新的内部会计控制制度、会计法律法规等内容，也可以聘请专业人员提供指导。
4 建立内部审计和外部监督相结合的机制
内部审计对于会计制度的建立和完善，以及确保其有效执行都非常重要。为了完善内部审计监督机制，需要做到以下几点：首先要为内部审计工作提供适当的权力，使其免受雇佣关系、利益冲突等因素的影响。其次应设置独立部门，可以在企业管理者的领导下设立审计委员会，并由总审计师负责审计工作，向审计委员会汇报。第三要重视内审人员质量建设，要为职工提供系统培训机会，使其满足工作需求，同时内审职工不应兼任财务部门的工作，以避免利益冲突。
结束语：
民营企业在实施内部会计控制时还存在一些问题，必须加强重视，只有真正实现对会计岗位的严格控制，规范会计行为，确保岗位设置合理科学，才能从根本上保障资金的安全与完整，推动企业长久稳定发展。
参考文献：
[1]马雯洁. 民营企业会计内部控制风险防范对策研究 [J]. 老字号品牌营销, 2023, (13): 130-132.
[2]吴雪玲. 管理会计在民营企业内部控制中的应用策略分析 [J]. 纳税, 2023, 17 (07): 10-12.
[3]王萌. 民营企业企业会计内部控制机制建设探索 [J]. 纳税, 2019, 13 (30): 106+108.
[4]张火根. 民营企业会计内部控制存在的问题与对策 [J]. 行政事业资产与财务, 2018, (20): 55-56.
[5]王昊. 民营企业会计内部控制问题研究 [J]. 中外企业家, 2018, (27): 26-27.
