引言
工业生产一直是我国金融体系中重要的经济支柱，能够直接体现我国企业生产制造的整体水平。同时轴承的生产企业在我国也有着较大的影响力，因为机械制造中轴承作为重要的组成零件，需求量是比较大的，轴承的用途也是极其广泛的，它用于我们生活中的很多领域中。为人们的日常生活带来了很多便利，大到轮船、飞机，小到儿童的玩具上都有着轴承的存在。由此可见，轴承对于人们的重要性。基于对轴承的广泛使用，因此对于生产轴承的企业要求也是很严格的，只有生产出高精密轴承才会让更多的消费者用起来放心，做好轴承的质量的同时，以确保存货管理工作有效进行。
因此，本文通过整理相关存货的内部控制的相关资料，以八环科技集团股份有限公司为例，研究了以八环科技集团股份有限公司为中心的研究方向。在研究的过程中发展了企业自身的一些在内部控制中对存货的一些优势和不足，从而进行研究和建议，促进轴承生产企业得到借鉴和参考。
一、八环科技集团股份有限公司存货管理概述
（一）八环科技集团股份有限公司简介
八环科技集团股份有限公司始建于2016年，位于国家级长兴经济技术开发区，厂区占地面积60000余平方米，企业总资产约2亿元，旗下的员工有260多人，其中：具有中、高级职称的专业技术人员50余人，公司拥有磨超加工自动生产线、装配自动生产线和其它先进的生产加工设备200多台套，采用了套圈冷辗扩、保持架氮化处理等先进的工艺和技术，是一家专业研发生产汽车张紧轮轴承、汽车减振器轴承、汽车空调压缩机轴承、新能源汽车轴承等，具有年产5000万套生产能力的国家级重点高新技术企业。
（二） 八环科技集团股份有限公司存货管理现状
1. 存货占流动资产比重
八环科技集团股份有限公司2016-2018年存货占流动资产表
八环科技集团股份有限公司2016-2018年存货总额分别是1223.25万元、2632.15万元、3026.22万元，占流动资产的比重水平将要达到42%左右，是流动资产的重要构成部分，并存在逐年上升的趋势，它的变现能力能够直接影响公司的经营成果。从图表可看出八环科技集团股份有限公司的存货问题非常突出，如果不采取正确的措施加以控制，势必造成资金的严重积压，进而影响到公司的市场竞争力。
2. 公司现行存货制度结构
八环科技集团股份有限公司存货主要由外购物料、在制品、半成品及产成品等组成，此外还包含一些五金件、砂轮、油石、包装箱等辅料。公司产品的流转过程主要为：外购物料及辅料->在制品加工->半成品入库->产成品入库->销售出库，由此公司的存货形成以下几种状态：外购物料、辅料、在制品、半成品、产成品。公司外购材料主要包括原材料和外购件两大类。正常情况下公司会备半个月生产需求的物料作为安全库存，以应对客户订单的波动需求。外购物料中精车件是公司的战略物料，为满足订单高峰期的生产需求，公司经常在合适的时机进行精车件的库存储备。在制品和半成品占存货价值比率高。在制品主要包括精车件、钢球、保持架、密封圈、防尘盖、润滑脂等，这部分存货占总体存货的比重最大。产成品主要是指目前公司产品线中的各型号汽车张紧轮轴承、汽车减振器轴承、汽车空调压缩机轴承、新能源汽车轴承等，因有些产品生产周期较长，为满足客户需求一般会准备一定量的产成品安全库存。
存货多为以下两个主要原因：
其一，八环科技集团股份有限公司管理层对存货本质的认识不够。受固有传统思维的影响，过程中任何影响订单交付的环节都会开绿灯通过，总是认为备有一定数量的存货是保证交付的前提。随着公司规模的不断扩大，而实际情况往往与他们所期望的相反，在高库存下，对客户的交付和服务水平并没有太大提高，反而因为高库存带来管理上的压力，使得供应链管理不顺畅。
另外，八环科技集团股份有限公司对供应链相关部门的绩效考核也存在问题，例如生管部门考核主要是产量。这容易促使各生产车间为了提高收入，而未考虑市场的实际销售情况，没有存货周转率和呆滞库存的指标,满负荷的生产，促使存货的上升。与此同时，八环科技集团股份有限公司也缺乏相应的部门或组织对合理的库存进行评价，既然没有合理值，也不可能有具体目标来进行约束。
二、企业存货管理存在问题分析
（一）存货管理制度不够完善
八环科技集团股份有限公司在存货管理中，存在盲目采购的问题，没有根据实际生产需求情况进行采购，近三年来的采购数量具体如表-1所示：
表1 八环科技集团股份有限公司2016-2018年采购数据统计表
从上表可以看出，采购成本是大幅度增长，具体的来讲，多数购买材料没有采购单，对于具体要采购的材料的情况不了解；购买材料，没有采购计划单，致使一些存货发生积压。八环科技集团股份有限公司有时候只顾当前的利益，而忽视了长远利益。保管员的岗位职责不到位，物资出入库的手续不够完善,使得存货经常出现短缺，存货核算不清，存货信息严重失真。虽然有仓储手续，但管理松懈，仓库管理员不知道库存的实际数量，帐实不符，所以损失是常见的。对于超期积压存货每年都是只上报，没有处理结果，致使超期积压存货像滚雪球一样越滚越大，没有从根本上解决问题。
（二）存货管理电算化程度不够高
在存货管理电算化控制支持方面，供应链管理电算化模块功能不强，流程不清晰，时效性较差的特点。在信息录入方面，软件操作过程复杂，信息模块不全面，以及员工操作生疏，存货信息容易出现差错。企业存货种类繁多，核算工作量大，没有建立和采用信息电算化的数据库管理模式，使工作效率大幅度降低，无法实时、动态地反映各种存货信息。虽然也建立了一个信息共享系统，但它只应用于企业内部，不能把企业与上下游企业联系起来，依旧无法进行信息共享。存货电算化系统中的信息处理，一般都是将手工的存货程序实现电子化，而自动识别技术、监控技术、网络技术等方面十分落后，没能把仓库保管员从繁重的手工劳动中解放出来，并满足存货核算的要求。
（三）未能使用零库存管理降低资金成本
八环科技集团股份有限公司管理层对存货的管理有着较少的理解。未能引入日本丰田公司的零库存管理模式，零库存并不是等于不要储备和没有储备，而是物料在采购、生产、销售、配送等一个或几个经营环节中，不以仓库存储的形式存在，而均是处于周转的状态。现公司对采购的物料都是先入到仓库储备，等到什么时候要生产时才去领用，因此造就了企业在生产经营中有着大量的堆积，同时，库存也占用了企业大量的资金，影响了企业资金的流动，必然增加企业的财务风险。可以看出，大量的库存必然会消耗大量的成本。在这方面，库存也是企业的“负债”。企业应尽可能减少库存，以满足生产和销售的需要为控制目标。在现代企业中，有些企业还没有充分认识到这一点，他们仍然简单地认为库存是企业的资产，盲目追求增加库存来满足客户对交货及时性的需求，忽视外部环境对企业的影响，最终导致库存积压大量，造成企业资产减值。
三、加强企业存货管理的对策
（一）完善存货管理制度，建立内部控制
上述问题，如产品型号标识不清、清点不到位、废弃物处置不及时等，都反映了加强公司内部监督的必要性。要根据企业的生产流程和库存商品特性制定完善的存货管理制度，明确相关人员的职责权限，细化每一项业务流程的经办手续。完善对存货的财务处理及时性，出、入库以及结存情况是否按照规定办理手续，出、入库台账登记与库存报表是否正确真实反应实际情况，都将对企业的财务状况产生直接或间接的影响。这种影响还会进一步影响企业的涉税成本，从而影响到企业的利润情况以及对企业综合管理的评价。此外，内部控制还取决于公司全体员工的实践，从高层管理人员到基层员工，都有权和义务监督日常工作，并报告发现的问题。要充分发挥领导作用，经常检查下属的工作，发现问题，把责任放到个人身上，按照公司的规章制度进行处罚。
（二）全面实现存货电算化管理
在当今不断发展的信息化年代，出现迅速发展的物联网存货电算化的局面，就存货电算化管理制度来看,八环科技集团股份有限公司具体应做到：（1）严格把好选人、用人关，选择责任心强、有一定专业素质的人。电算主管负责定义各操作人员的权限，具体操作人员只有修改自己口令的权限，无权更改自己和他人的操作权限。（2）应注重从制度上着手，增强管理存货电算化系统数据合理性，合理操作，防止计算机病毒侵入。日常的数据备份是非常重要的，将备份好的数据存放在不同的位置，设置不同的密码，从而确保电算化数据的安全可靠。再还要提升保密工作，避免不当管理导致不必要损失。（3）商品的出入库要求实行全面的电算化管理。因此，要求系统软件将仓库、业务、财务融为一体，实现一体化管理，提高企业经济效益的目的;（4）在电算化系统中，应同时具有对商品存货进行多方面分析的功能，如合理库存与不合理库存比率的分析；通过分析，使企业能及时发现问题，及时处理。
（三）做好存货规划，减少资金占用成本
公司应充分利用内审部门职权，使其处于相对独立的的状态，防止内审人员受到外部因素的干扰，影响专业判断。加强内审部门对内部控制的执行情况和日常各项生产经营活动都起到监督管理的作用。八环科技集团股份有限公司内部审计优化工作包括以下几个方面：首先，针对采购环节，内审部门应对当年签订的采购合同进行抽样检查，查看其审批流程是否完整，还需要审查事实行为与合同内容是否一致。另外，内审部门应参与整个存货盘点过程，监督其盘点工作的规范性。定期核查财务账面信息与仓储部门实物信息之间是否一致。评价整个存货内部控制的执行情况与管理效果，是否存在徇私舞弊行为。最后，从内部审计人员自身的意识形态来说，需要培养其专业的职业操守和服务意识，使得内部审计工作在企业各部门间不断延伸。
结束语
八环科技集团股份有限公司是一家国家高新技术企业，在轴承制造行业有较高的知名度，浙江省也是轴承制造大省。以此类企业为例，具有重要的现实意义。轴承制造企业一般具有多品种的库存结构和复杂生产工艺的特点，内部库存控制的各个环节存在着许多风险点，具有很高的研究价值。本文从存货内部控制的理论基础出发，从进货验收、仓储、存货核算和会计制度等几个方面分析了公司存货内部控制的现状，并发现：认为八环科技集团股份有限公司存货的内部控制还存在一些缺陷。本文就对企业存货，研究了存货管理制度的完善和对企业存货的建议。
