高新技术企业是我国实现技术创新的主力，在推动我国社会进步的过程中起到了不可或缺的作用。由于高新技术企业的生产经营活动具备了投入成本高、研发时间长、风险系数大等特点，因而需要更多的政策支持。近年来，虽然越来越多的高新技术企业能够基于新时期的税收优惠政策开展研发工作以及生产经营活动，但是其在实际应用的过程中仍存在一定的问题。基于此，新时期的高新技术企业就需要全面把握各类税收政策的内容，以此提升财税风险的防范能力。
一、高新技术企业税收优惠政策应用中常见的财税风险
（一）资质认定风险
资质认定风险是高新技术企业应用税收优惠政策时常见的财税风险。当高新技术企业没有对相关的税收政策优惠以及当前的经营资质规范形成正确认知时，其就不能够通过对应的资质认定工作，进而在无法享受税收优惠政策的情况下投入远超预期的资金。也有一部分高新技术企业能够结合政策内容完成资质认定工作，但是其没有在规定的期限内提交完整的申报资料，极易致使其无法如期获得资质认证。还有一部分高新技术企业为了获得更多的税收优惠而伪造资质，更是违反了法律规定。
（二）政策滥用风险
引发政策滥用风险的主要因素是高新技术企业出现研发项目范围界定不明确、研究开发费用管理混乱以及难以通过企业类型评估研发活动界定，这是高新技术企业财税管理部门尤为需要注意的风险类型。例如，在界定研发项目的范围时，部分高新技术企业的相关参与主体没有正确了解税收优惠政策的主要内容，且内部的业务部门也未能开展专项的沟通交流工作，这就导致高新技术企业的管理者不能够划分研发业务的主要范围，也有可能将常规的生产产品与专项研发活动相关联，最终造成范围确定出现错误[1]。
（三）研发费用归集风险
高新技术企业在应用税收优惠政策时还需要面对研发费用归集风险，此类财税风险有着极高的危害性。出现这一风险的原因多集中于归集标准、归集类别以及核算口径三个方面：在归集标准方面，该类高新技术企业未能根据研发项目的实际状况明确归集标准，直接加大了实际金额与税收政策之间的差异。在归集类别方面，部分高新技术企业采用加计扣除的方式归集研发费用，进一步提升了财税风险系数。在核算口径方面，一定数量的高新技术企业将研发费用与非研发费用混为一体，反而提升了管理难度。
二、高新技术企业税收优惠政策的主要内容
在新形势下，高新技术企业能够享受的税收优惠政策呈现出多元化的特点，主要包含了企业所得税、个人所得税以及增值税三种，不同类型的税收均对应不同的优惠方式。其中，企业所得税的优惠方式分别为优惠税率、固定资产加速折旧、减免所得、研发费用加计扣除以及延长亏损结转年限；个人所得税的优惠方式为分期缴纳税款；增值税的优惠方式则包含了增值税加计抵减、软件产品增值税即征即退以及免征增值税。高新技术企业应明确不同优惠方式的特点，做到灵活应用政策的同时避免潜在的财税风险[2]。
三、高新技术企业税收优惠政策应用中财税风险的控制措施
（一）做好实务操作与资质申报
高新技术企业的财税管理人员应做好实务操作以及资质申报工作，以此提升本企业的财税风险防范能力。在实务操作方面，应在合同文件中明确高新技术企业所生产的软件产品的实际数量以及总金额，保障全部的资金数据信息能够满足相关税收优惠政策的要求。如需要开具发票，应保障产品名称、税务备案以及合同文件的一致性。在资质申报方面，则需要深入研究上级政府部门对于高新技术企业资质认定所出台的一系列规章与细则，根据政策文件的要求制定完善的资格认证材料以及真实的财务报表[3]。
（二）完善研发管理机制
完善的研发管理机制能够直接降低税务风险系数，也可以对技术研发工作建立制度层面上的保障。应结合高新技术企业的发展现状、常见的财税风险类型以及新时期税收优惠政策的主要内容创新研发管理机制，全方位管理研发费用以及研究活动。在开展研发费用的预算管理工作时，应将年度预算作为主要的参考数据资料，进一步提升高新技术企业资金支出的准确度。管理研究活动时，则需要在管理机制中加入岗位职责、工作内容等相关要素，在出现问题时能够及时落实责任，并做好风险控制。
（三）明确研发费用归集标准
高新技术企业的财税管理人员也需要明确研发费用的归集标准，从而提升财税风险防范工作的质量。在开展这一方面的工作时，财税管理人员应严格统计各项目研发活动的进度以及实际的金额。既要明确人员、耗材以及设备的费用总额，也应评估项目研发活动中的间接费用。在填写申请书时，需要提供详细的费用结构表格，并做好数据信息资料的备份工作。同时，开展基于项目研发的成本分配工作，应涉及方案规划、项目预算数额、人员构成状况等，进一步提升费用归集工作的准确性。
（四）增强税收风险防控意识
为了保障财税风险防范工作的质量，高新技术企业的全体职工均需要增强风险防控意识。一方面，在企业内部积极开展以税收风险防控为主题的宣传教育工作，引导全体职工进一步增强对高新技术企业税收优惠政策应用中财税风险的重视程度，使其能够严格遵循各类工作流程，并在潜移默化中树立正向的风险防范观念。另一方面，立足于高新技术企业研发业务项目的特点以及所参与的税收优惠政策优化财税风险的防控规范以及防范流程。既可以控制风险，也能够最大限度地获得政策优惠，一举多得。
（五）采用功能性政策定位
高新技术企业还需要转变税收优惠政策的定位，以高质量的定位模式避免财税风险对科研项目的干扰。应从传统的侧重政策数量的模式转变为重视政策质量的模式，使先前的选择性政策定位能够转变为功能性政策定位。另外，当地的相关政府部门也需要加强政策引导，鼓励更多的高新技术企业创新定位，并采用大量的数据信息优化前置性服务。在这一举措下，高新技术企业就能够实现税收管理工作的规范化以及动态化发展，从根本上提升税收风险防范的质量。
结束语
综上所述，做好高新技术企业的财税风险防范工作，不仅可以最大限度地发挥税收优惠政策的作用，还可以提升高新技术企业的综合竞争力。高新技术企业的财税管理人员只有正确认知税收优惠政策在应用过程中可能出现的财税风险以及内部管理的现状，才能够制定完善的风险防范策略，为高新技术企业的研发生产活动提供稳定的环境。同时，高新技术企业的管理者也需要创新管理机制以及构建专业化的财税人才队伍，切实增强创新能力，从而推动高新技术企业的可持续发展。
参考文献
[1] 郭丽环.高新技术企业税收优惠政策应用中的财税风险控制研究[J].广东经济,2023,(12):53-55.
[2] 刘咏文.基于财税风险控制视角的高新技术企业税收优惠政策应用研究[J].中国市场,2023,(18):145-148.
[3] 楚凌.高新技术企业税收优惠政策应用中财税风险的控制研究[J].中国集体经济,2021,(23):88-90.
