企业内部控制是企业董监高和全体员工以实现企业控制目标而共同实施的过程，它通过企业管理层与全体人员共同参与，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完善，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。伴随着电力体制改革不断深入，电力企业为提升自身经营管理水平，更加重视企业内部控制和风险管理。
由于历史原因，具有独立法人身份的地方县级供电企业，至今仍在县域经济中发挥着重要的能源供给作用。经过电力市场整合后，多数成为省级或市级电力企业的子公司或代管公司，从企业规模上多属于中小型企业，由于企业规模和管理层级等原因，企业内部控制的有效性相对缺乏，企业风险防范能力较差，企业的经营效率和效果不佳，必须努力提高内部控制管理的作用。本文从企业内部控制角度，简要分析县级供电企业风控管理存在的一些典型问题，初步探讨全面风险管理的优化对策。
一、地方县级供电企业内控体系建设的必要性分析
在县级供电企业加强企业内控体系建设，实施全面的风险管理，是实现企业管理水平提升的有效手段。
一是适应电力体制改革的需要。随着国家电力体制改革的深入推进，特别是最新出台的输配电价改革，对电力企业效益增长模式带来根本转变和深远影响。电力企业管理理念迫切需要转变。企业必须通过持续强化内控体系，提高管理能力和水平，来防范和化解电改带来的发展压力和运营风险。
二是企业管理水平提升的客观要求。在开放的市场经济环境下，成本核算、电费回收等财务风险无处不在，时刻影响县级供电企业的发展壮大。县级供电企业需要建立符合自身实际的内控体系，来实现稳健经营和快速发展。
二、县级供电企业内部控制存在的主要问题
结合近年县级供电企业的现状看，除少数上市电力企业外，许多县级供电企业内控体系不健全，内部控制制度建设滞后，企业管理相对粗放，内控监管手段不足，员工风险管控意识淡薄，财务预算管理水平等离现代企业先进管理要求差距较大，给企业健康经营发展带来较大风险，主要表现在以下几个方面。
一是对企业内部控制体系建设重视程度不够。县级电力企业往往规模小，不属于国家强制要求执行《内部控制基本规范》的企业，企业高级管理人员对内部控制体系建设的重视度不够，多数没有建立健全的内控管理体系。存在企业内部控制的有效性不强，内部控制的全面性原则和重要性原则未得到遵守等现状。一些企业在安全生产、资产负债、经营投资等风险评估环节流于形式，未系统开展内控制度、业务流程排查、梳理，未形事前防范、事中控制、事后评估的内控闭环机制，一旦发生内控风险，可能导致企业巨大的损失。
二是职工风险防范意识不强。由于县级供电企业所处的市场地位，员工市场竞争意识和风险管控意识普遍淡薄，加之员工整体素质不高、宣贯培训不到位等原因，县级供电企业职工特别是基层职工往往对企业内部控制的重要性缺乏足够的了解和认识，或者认为内控就是公司领导层、财务和审计等部门需要完成的工作，与生产技术部门关系不大。职工对企业正常开展的内控审计、内控评价等工作配合支持力度不够，导致了公司的内部控制在基层落实上存在薄弱环节，无法充分发挥其应有的功能。
三是项目投资管理等精准性有待加强。加强对工程建设项目的管理控制力度，是提高企业经济效益和电网支撑服务能力的的重要举措。县级供电企业在供区内自主投资的电网升级改造项目多，但企业在项目投资管理上，往往未对项目的风险和收益进行全面的评估，从项目储备到立项管控不严，项目的可行性研究流于形式，概预算精度不高，项目计划与财务预算的有效衔接性不足，导致项目实际投资与立项资金偏差大。同时，由于在建项目的监督管理体系不健全，施工进度控制不够精确、随意设计变更等因素叠加，最终导致了工程结算滞后、项目成本控制失控等风险，给企业资产管理、投资管理带来较大风险。
四是全面预算管理流于形式。全面预算管理是企业对一定期间内的经营、投资、财务活动等作出的预算安排，是促进企业实现发展战略的重要手段，体现了企业的财务管理水平。县级供电企业由于人力资源水平较差，普遍存在财务和工程技术管理人员技术能力弱等现象。在企业全面预算管理过程中，因预算编制人员的专业水准差异，不同程度存在预算目标不合理、预算编制方式缺乏科学化，季度、月度分期预算控制不完善等问题，加上预算执行缺乏刚性，对结果考核不严等原因，使得企业全面预算目标与年度偏差较大，全面预算管理流于式，给企业持续健康经营发展带来不利影响。
三、基于内部控制的县级供电企业全面风险管理思路
通过以上分析，要解决县级供电企业内控管理方面存在的常见问题，提升企业的内部风险管理水平，应重点从以下几方面入手。
一是以风险管控为导向，建立完善企业内部控制体系。县级供电企业应结合自身的发展战略和发展目标，突出经营管理关键业务及风险防控需求，健全企业内部组织架构和风险管理组织机构。企业应从制度设计入手，定期对规章制度进行建设。优化固化业务流程，着力解决关键业务和重点领域的风险控制，突出依法治企、安全生产、财务资产、项目管理、人力资源、优质服务和内部监督等重点内容，有针对性的开展企业规章制度建设，以企业夯实管理基础，促进风险管理的精细化、科学化，保证企业内部控制的健全有效。
二是以专业精益为核心，打造善于风险管理的内控团队。县级供电企业应立足企业人力资源现状，充分挖掘内部人力资源潜力，通过培训提高内控管理人员特别财务和审计人员的风险管理意识，加强专业技能、思想道德修养培训，提升其业务能力。并结合企业人力资源发展战略，积极引进行业高水平的内控管理人员，逐步打造自身专业精益的风控团队，提升企业整体内控管理水平。同时采取多种手段加强企业内控制度的宣贯培训，使企业的规章制度真正落实到基层一线员工。
三是加强全面预算管理，提高财务管控水平。县级供电企业应持续完善自身的全面预算管理制度，明确预算编制依据、编制程序、编制方法等内容，建立具有行业和企业自身特色的全面预算管理体系。要结合企业长期战略和阶段目标，科学合理设置预算目标，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。应将企业各项经营活动、投资活动和财务活动全部纳入预算安排，并全面加强对预算执行的刚性管理，及时跟踪分析预算执行情况，强化预算执行偏差考核。同时要运用数字化、信息化等技术，提升预算管理的实时性、精准性，帮助企业建立完善全方位的预算执行责任体系。
四是健全内控监督机制，提升风险管控能力。县级供电企业应针对全面风险管控要求，规范内部监督程序、监督方法和监督要求，持续健全企业内控监督机制。应采取年度内控审计、内控评价等多种方式，实现企业有效内控检查监督的常态化运行。针对企业管理中暴露出的问题进行全面稽核和专项稽查，特别是电价电费、项目管理、预算管理以及资产投资等重点经济业务、经济活动方面，要实行全过程、全方位的监督。完善财务不相容岗位分离，满足企业内部控制和风险管理的相关要求，以有效提升供电企业的抗风险能力，促进企业可持续发展。
四、结束语
综上所述，科学有效的内控体系是提升县级供电企业内控管理水平和全面风险管理能力的重要举措。县级供电企业应该立足内控角度，加强内控问题分析，通过科学、合理的措施，构建以风险为导向的内控评价机制，健全内控监督机制，以不断优化资产结构，提升资产运营质效，促进企业自身风险防控能力的有效提升，实现自身可持续发展的目标。
参考文献
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