针对厘清会计责任与审计责任，2021年全国两会人大代表再次说明和提出建议。目前，注册会计师行业主要面临刑事、民事和行政等三个方面的法律风险。以注册会计师行业服务的证券市场为例，2020年实施的新《证券法》强化了证券中介机构的“看门人”职责，明确了证券服务机构在未履行勤勉尽责义务时应当承担的法律责任。2020年7月最高法出台了《关于证券纠纷代表人诉讼若干问题的规定》，这一新规主要针对的是近年来我国证券行业不断发生的财务造假案件，损害了大批投资人的利益，严重危及了证券市场的健康发展。新规的出台一方面震慑了不断高企的证券违法犯罪行为，另一方面也迫使注册会计师承担民事责任的风险进一步加大。
在监管日趋严格的当下，会计责任和审计责任的进一步厘清，有助于推动行业的健康发展，是建立责任与处罚相适应的制度保证。
一、会计责任和审计责任的含义
会计责任是组织管理层根据适用的财务报告编制基础编制财务报表，使其公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，进而保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报责任。
审计责任是审计人员依照独立审计准则、相关法律法规、会计准则执行审计程序，收集和评价审计证据，对被审计单位的会计报表和会计核算是否公允表达其财务状况、经营成果等进行审查并出具审计报告。具有对政府负责和被审计单位负责的双重性。
二、厘清会计责任与审计责任的意义
现阶段会计在事企业单位中发挥的重要性作用日益凸显，但审计却显得不尽人意，当审计业务与会计业务重合，容易将二者视为同一职位职责，究其原因主要是两点，一是企业管理层对会计与审计职责概念模糊，职责混淆情况下的不规范编制和审核，容易导致编制的财务数据不完整不真实，进而影响企业内部管理与运营。二是忽视了会计责任与审计责任的关系。
因此，需明确会计与审计之间的关系，增强各自责任意识，既能提升各岗位人员责任意识，又能对审计结果做出准确有效的公允判断。厘清二者责任范围，减少企业对注册会计师的错误认知，能在一定程度上减少审计工作过程中工作人员的审计压力，其审计权益业进一步得以维护，避免经济纠纷时责任推诿的现象。
三、会计责任与审计责任之间的关系
会计责任和审计责任是相互联系而又有所区别的两个个体。
1.会计与审计之间的相互联系性
首先，两者的处理对象和目标相同。会计与审计都是以会计资料为处理对象主要对经济活动发生而产生的价值进行归纳，审计则以会计工作为对象，对会计资料及财务收支活动进行审核、监督和评价。根据企业提供的资料开展工作、依据国家法律法规体系，为相关部门提供真实合法的企业财务信息。
其次，随着我国市场经济结构转型发展，企业经营有了新挑战和新要求。在企业经营活动中，会计与审计之间存在委托代理关系，但都是通过年度报表形式直接反映企业资产、负债及所有者权益情况。
2.会计责任与审计责任之间的独立性
主体层面，会计责任的主体是企业管理层及企业会计人员等；审计责任的主体则是注册会计师；内容层面，会计责任是根据法律规定进行财务报表编制，并对财务报表各项发生、披露等进行分析，对会计报表各个方面规范化系统性的认定，并对内部控制制度设计与完善。审计责任则是从审计范围、审计依据和程序等方面判断出具真实性和完整性审计报告。二者判断标准依据不同，会计责任以会计准则、企业制定行为规范等作为参考；审计责任主要是《注册会计法》和《审计准则》等。
四、必须厘清会计责任与审计责任关系的原因
会计责任与审计责任是不同的两个概念，不能将二者混为一谈。因此，厘清会计责任和审计责任有以下几点原因：
（1）法律法规尚不完善。目前的法律法规虽然明确了应该承担责任的主体，但未明确区分会计责任与审计责任，缺乏清晰法释、难以界定，如需承担连带责任赔偿责任时，未区分责任份额与大小。
（2）业务重合，出现责任推诿现象。会计责任与审计责任两者之间有较强的关联性，一定程度上财务信息使用者容易对会计与审计概念模糊进而对二者的责任产生误解。实际工作中，审计人员的审计主要依据会计人员提供的财务数据判断其财务信息是否真实公允并出具恰当的审计意见，因此存在部分交叉。
(3)委托代理问题。被审计单位通常认为支付了高额费用给会计师事务所，其责任也全权委托，若审计失败，报表使用者所追的责则全权由会计师事务所和注册会计师承担责任。倘若追究的是被审计单位相关负责人责任，则被审计单位会质疑审计人员的工作、所支付高额审计费用意义，以此作为责任推卸的理由之一。
五、厘清会计责任与审计责任的建议
1.加强被审计单位责任意识，规范会计行为和审计行为
近年来，财务造假现象屡见不鲜，被审计单位管理层对自身责任认知以及会计与审计责任区分模糊不清，且会计责任主体潜意识里会存在转嫁责任的意图。因此，被审计单位需增强责任意识，规范自身权责的使用，确保会计信息的可靠，为此提高会计核算质量与监管水平，促进企业可持续发展。其次，为规避审计单位自身的责任风险，审计业务约定书具体化。在实际审计工作开展过程中，从根本上降低风险，需注册会计师严格遵守注册会计师职业标准和道德准则开展工作，履行相应的审计责任，为此才能真正保证审计工作高质高效，促进注册会计师行业的健康发展。这需要对会计和审计人员的专业性提出更高的要求，制定更严谨的行业规范。
2.完善相关法律法规，厘清责任认定
关于二者的责任认定，需标准化和规范化的法律法规作为支撑和依据。充分考虑到两者之间的关联性和差异性，结合会计行业发展实际状况，制定科学合理且更贴合实际的法律法规。此外，法院、财务部等有关部门更为严格的规范化管理与监督。确保二者责任的合理性，避免主观色彩较强的责任认定。
3.加强相关部门的监管工作，监管环境透明化
目前，我国监管市场缺乏明确化和严谨化的规整规制，想要厘清两者之间的责任归属及各司其职，需合理认定和划分财务信息披露相关事项涉及的会计责任和审计责任，包括针对性的监管措施使其更具有科学性、有效性。
六、结语
新经济形势下，为保证会计和审计人员各司其职、各负其责；避免会计责任与审计责任因混淆出现的责任推诿现象，降低赔偿责任等风险，就必须厘清会计责任和审计责任发挥会计和审计分别在市场经济中的作用。同时，明确会计责任和审计责任，促进该行业健康发展，问责处罚是保障。客观认知二者关系，对改善审计工作质量，提高审计工作效率有所帮助，在审计失败中的责任划分及认定具有重要作用。
参考文献
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