2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。Y企业作为国有企业，针对企业财会监督中加强资金风险管理的重点风险监督内容，高度重视，结合资金管理现状，分析资金风险管理存在的问题、不断健全资金风险管理的应对措施。
一、Y企业的基本情况
Y企业是一家大型国有集团企业，集生产制造、物资配套供应、科研及多元化经营等为一体，除负责对所属企业的战略管理外，主要负责J产品的技术研发和国内销售。全资控股企业有A公司，负责J产品的生产制造；B公司，负责J产品的物资供应；C公司，负责J产品部分零配件的生产；D公司，负责J产品的境外销售；E公司，作为投资平台，负责多元化企业的投资管理，投资控股30多家企业。
二、Y企业资金状况和存在的主要风险
Y公司的资金总体状况为保证日常周转外，有一定的存量资金，主要通过办理定期和通知存款获取资金收益；融资需求少，存在时点资金需求时，通过集团内部委托贷款解决；投资公司资金来源于历史投资收益的沉淀资金。近年来，内外部检查主要强调资金的安全保障、规范管理、风险防范和廉洁风险，Y公司存在的主要风险为：
（一）管理制度不够健全
根据国家和行业有关规定，结合自身情况制定了相关资金管理制度，但是部分制度规定不够明细和具体，或者部门新业务尚未及时匹配制度规定，形成了制度深度和广度均无法满足企业需求，制度不够健全的问题。
（二）资金内控管理不够规范
没有对资金内控管理风险点进行归类总结和分析，在内部专项检查过程中，存在相同问题因理解不到位，出现前改后犯的情况。另外内控意识不强，制度执行，内控、现金管理等方面存在不规范的问题。
（三）资金存放竞争性机制不完善
未制定资金竞争性存放方面的细则，只下发了指导意见，各单位操作层面标准不统一，资金存放存在程序不到位、竞争不充分的问题，亟需细化要求，制定统一操作标准，或者进行资金集中管理，规范资金存放。
（四）内部资金风险管理意识不够强
资金风险管理意识薄弱是Y企业资金管理上的一个重要问题，主要是对资金风险管理不够重视，缺乏对风险的全面认识，日常按照常规办理业务，对一些隐性和新业务带来的风险无法及时识别，应对不及时，可能逐步演化为严重风险，最终导致风险失控，存在造成国有资产重大损失的潜在风险。
三、Y企业资金风险管理的应对措施
（一）健全完善制度体系
Y企业根据公司实际情况，由财务部门牵头，持续健全完善制度，构建全方面的资金制度建设体系。一是制度构建涵盖公司现行所有资金业务，包括大额资金、银行账户、银行存款、银行贷款、资金审批、风险管理、资金集中管理、资金竞争性存放、金融投资等。二是建立制度适时评价机制，组织各所属公司财务专家进行集体制度评审，及时进行制度废、改、立，不断提高制度与业务实际的适配性。
（二）梳理审批流程
Y企业通过明确大额资金和日常资金，梳理对应审批流程，强化审批权限和节点，不断控制资金支付权限，防范资金风险。一是明确大额资金范畴，具体为超过由企业或者履行国有资产出资人职责的机构所规定的企业领导人员有权调动、使用的资金限额的资金调动和使用，并将大额资金运作事项纳入“三重一大”决策机制，进行集体研究决策。二是梳理各项日常费用，区分重点费用和一般费用，设置不同审批要求的审批流程，绘制审批流程图，将业务、财务领导及审核、经本人员职责和权限做限定，并将流程嵌套于公司财务统一信息化平台，进行刚性审核、审批，坚决规避人为调整。
（三）开展专项监督检查
Y企业不断加强财会监督检查，将资金检查作为重点专项，以加强资金重大风险隐患防范，持续加大资金竞争性存放监督检查力度，消除风险较高领域的存款隐患，防范财务金融风险，以强调依法合规管理、分级加强监管、落实专项检查、强化风险防范为原则，形成定期和不定期两种模式，具体为各所属公司定期开展资金管理自查、上级公司定期开展专项检查、总公司不定期开展“飞行”检查。同时，在检查中引入核查督办机制，对往期检查发现问题进行追踪问效。
（四）制定风险管理清单
根据资金管理要求和持续专项检查情况，梳理常见风险，制定风险清单，内容涵盖资金制度建设、银行账户、银行存款、资金内控、账外账和小金库问题等方面的风险，对各方面风险点进行细化，并提出应对措施，成为了各所属公司资金规范管理手册，在集团公司内部共享共用，对提升资金管理水平起到了很好作用。同时建立风险清单动态更新机制，风险点根据新情况、新需求得到充实完善，成为最新、最全资金风险管理指南。
（五）开展资金竞争性存放
Y企业通过引入银行相互竞争机制选择资金存放合作银行及确定资金存放份额，防范资金存放廉洁风险。企业秉持依法合规、安全优先、公开透明、集体决策原则，通过公开招标、邀请招标、竞争性磋商等方式开展资金存储，明确参与竞争银行条件、银行廉洁承诺、评价方法、监督机制，在安全优先的前提下，经过银行间的充分竞争，获得货币资金收益。同时通过公开头透明的竞争方式，不断规范资金竞争性存放工作，防范利用资金存放谋取私利行为。
（六）进行资金集中管理
Y企业推进资金集中监管，从而构建安全稳健的资金管理体系，积极探索资金统一存放、统一结算、统一调度、统一运作。通过搭建资金管理平台，全面提升资金集中管控能力，优化资金配置、提高资金运营效率、降低资金成本、保障资金收益、有效防控资金风险。具体为建立资金池，完成内部银行功能搭建，实现内外部银行账户可视，资金流动可溯，归集资金可控；实现资金智能调度管理，资金计划全流程线上化，全盘统筹资金运作，优化内部资金配置；建立结算中心，实现内部业务集中结算，提高结算效率，降低资金管理整体成本；建立内部存贷管理，合理投融资运作，降低融资成本，获取增量收益；搭建资金预测模型、建立资金风控体系，动态前瞻预测未来资金流量及存量，有效降低资金管理与运营风险。
（七）提升资金风险防范意识
Y企业在风险管理过程中强调全员风险意识，加强资金管理人才的培养，人是资金管理的核心，必须要提升其综合管理素质，一是通过开展资金相关培训，让财务人员充分学习和掌握财经法规、资金管理规定；二是在开展各项监督检查过程中，实行横向和纵向交叉检查，通过接触不同公司和不同层级公司业务，提升资金管理的广度和高度，打造熟悉集团业务的专项资金管理人才。
四、总结
国有企业是我国经济发展的中流砥柱，保障资金安全是国有企业稳定经营的基础，在资金管理过程中需要结合国有企业的特点，不断加强财务资金管理的风险防范，规范资金管理，加强内部控制，杜绝廉洁风险，从而保障资金安全。Y国有企业根据自身资金状况，以加强财会监督为要求，从多方面加强资金风险管理，对保障资金安全、规范资金管理和防范廉洁风险起到了很好的作用，需要持续推进，长期坚持。
主要参考文献：
[1]企业资金管理风险防范的优化措施[J].中国集体经济2024,(08),52-55.
[2]新形势下加强财会监督的思路探究[J].河北企业2024,(05),93-95.
[3]国有企业财务资金管理风险防范分析[J].投资与合作2024,(04),131-133.
