1 前言
在当今日益复杂和多变的经济环境中，财会监督作为确保经济运行秩序、维护社会稳定的重要组成部分，具有极其重要的意义。近年来，随着经济全球化和信息技术的飞速发展，财务活动呈现出更大的规模性、复杂性和跨界性，这也为 财会监督提出了更高的要求。财会监督旨在保障财政、财务、会计活动的合规性和透明度，防范和打击经济领域的各类违规行为，确保资源的合理配置和经济的可持续发展。在这一背景下，大数据技术的崭新应用为财会监督注入了全新的活力和可能性。大数据技术的特点在于能够以极快的速度、高效的方式收集、存储、处理和分析各类数据，从而为财会监督提供了更为强大的工具。
2财会监督现状与挑战
2.1财会监督工作的主要内容和目标
财会监督工作的主要内容包括对财务数据的收集、核实和分析，以及对会计准则和法规的遵循情况进行审查。监督机构需要验证企业的财务报表是否真实准确地反映了其经济业务，保障投资者、债权人和其他利益相关者的权益。同时，财会监督还关注资金的合理配置和使用，以及防范和打击各类经济犯罪行为，如虚假报账、偷逃税款等。财会监督的目标在于维护市场的公平透明，防范经济风险，促进经济的可持续增长。
2.2现有财会监督工作存在的问题
（1）监督体系不完善
目前，现有的财会监督体系在应对快速变化的经济环境和金融市场方面面临着显著的不足。一方面，监督体系的建设相对滞后，未能及时适应新技术的应用和市场的复杂变化。传统的审计方法和手段在面对大规模数据和复杂交易结构时表现出瓶颈，导致监督结果可能无法准确捕捉到新兴风险。另一方面，监督职能分散，相关监管机构在数据共享和协调方面存在障碍，导致信息孤岛现象严重，监督效果受到限制。同时，监督法律法规尚未充分配套，对于跨境金融活动和新兴业务的监管存在法律漏洞和空白。这些问题共同导致了监督体系的不完善，影响了监督的全面性和精准性，也制约了财会监督工作的深入发展。
（2）工作机制有待优化
当前，现有的财会监督工作机制在协同配合、信息共享和综合应对方面尚存在许多不足之处。由于涉及多个部门和机构的合作，工作机制相对分散，导致监督效果受到制约。信息孤岛现象在这种情况下尤为突出，不同监管机构之间信息共享不畅，往往难以形成全面准确的监督图景。此外，现有的工作机制在跨部门协调上也存在困难，不同部门的监管责任划分模糊，导致监管职能重叠或遗漏，影响了监督的整体性和高效性。
（3）法治建设亟需加强
在财会监督工作中，法律法规的制定、完善和执行是保障监督效果的重要基础。然而，目前存在的问题是法律法规体系尚未完全适应财会监督的要求，法律法规的制定和修订相对滞后，未能及时跟上财会领域发展的步伐。同时，一些现行法规在具体操作中存在解释不清、执行不足的情况，导致监督实际效果不尽如人意。
（4）监督能力有待提升
首先，监督机构在技术和人才方面的支持还需进一步加强。随着大数据技术的快速发展，财会领域的数据量呈爆炸性增长，如果不能充分利用先进的数据分析技术，监督机构很难从海量数据中快速准确地提取有价值的信息。其次，信息共享和协同机制亟需加强。财会监督涉及多个部门和领域的合作，需要各方共同收集、整合和共享信息，以形成更为全面的监管视角。然而，由于信息孤岛、部门壁垒等问题，信息共享和协同往往受限，影响了监督工作的全面性和准确性[1]。
3大数据技术在会计监督中的应用
3.1大数据技术的基本概念和特点
大数据技术基于对海量数据的采集、存储、处理和分析，旨在从数据中挖掘出有价值的信息，为决策提供支持。其核心特点包括数据量大、多样性高、速度快、价值密度低。
首先，大数据技术允许收集并处理来自多个渠道的大量数据，这些数据可能包含结构化、半结构化和非结构化的信息，从而提供了更全面的信息基础。其次，大数据技术能够以前所未有的速度实时处理数据，使监管机构能够更及时地掌握市场动态和潜在风险。最后，大数据技术通过对数据的深度分析，揭示出隐藏在数据背后的关联、趋势和模式，为会计监督提供更为精准的判断依据[2]。
3.2大数据技术在财会监督中的优势
（1）数据挖掘与异常检测
传统的财会监督往往依赖于样本抽查，无法对大规模数据进行全面性的分析，容易忽略一些细微但重要的异常情况。而大数据技术能够通过智能算法和模型，在海量的财务数据中快速发现潜在的异常模式。例如，通过对企业交易数据进行挖掘，大数据技术可以识别出与企业常规经营活动明显不符的异常交易，如异常高额的资金流动或频繁的大额交易。这些异常情况可能暗示着财务舞弊、洗钱等问题，通过大数据技术的分析，监管部门能够更早地发现这些问题，并采取相应的调查和监管措施。同时，大数据技术还能够结合历史数据和市场数据，识别出特定模式下可能出现的异常情况，从而帮助监管部门制定更精准的监管策略。
（2）风险预警与分析
随着商业环境的不断变化，企业面临着日益复杂多变的风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。监管部门需要及时了解并应对这些风险，以确保金融体系的稳定和企业的健康发展。大数据技术通过对大量实时数据的收集、整合和分析，可以帮助监管部门更准确地识别出潜在的风险信号，并进行及时预警。例如，通过对市场数据和企业财务数据的分析，大数据技术可以发现企业面临的流动性压力增大，或者其资金链出现问题的迹象，从而提前采取监管措施。此外，大数据技术还能够进行风险分析，识别不同风险因素之间的关联性，帮助监管部门更好地理解风险传播机制，并有针对性地制定监管政策。
（3）实时监控与反馈
传统上，财会监督往往依赖于定期的报告和审计，这可能导致监管部门在发现问题时存在一定的滞后性。然而，随着大数据技术的引入，监管部门能够几乎实时地获取企业的财务和经营数据。通过对这些数据进行实时监控，监管部门可以更快地发现异常情况和潜在风险，从而能够更及时地采取行动。此外，大数据技术还可以通过预设的阈值和规则来自动化监控过程，一旦发现异常情况，系统会立即生成警报并通知相关人员，使监管反馈变得更加迅速和精准。实时监控与反馈不仅有助于降低监管风险，还可以促使企业自身加强内部控制和合规管理，从而构建更加透明和可靠的财务环境。
（4）决策支持与优化
监管部门需要根据收集到的信息做出一系列决策，以保障金融市场的稳定和经济的健康发展。大数据技术能够通过对海量数据的分析，揭示出市场的趋势、企业的表现以及潜在的风险。这种深入的数据分析可以帮助监管部门更好地理解当前的经济状况和趋势，从而做出更明智的决策。同时，大数据技术还可以通过模拟和预测分析来评估不同决策可能产生的影响，从而帮助监管部门选择最佳的方案。通过大数据技术提供的决策支持，监管部门可以更加精准地制定政策和监管措施，实现对金融市场的优化管理[3]。
4基于大数据技术的会计监督创新实践
4.1大数据技术在财政部门的应用
（1）预算管理与绩效监控
传统的预算编制和绩效监控往往依赖于历史数据和静态的指标，难以适应快速变化的经济环境。然而，大数据技术的引入可以极大地改善这一情况。通过收集和分析大量的实时数据，财政部门可以更准确地预测支出和收入，从而制定更为精准的预算计划。大数据技术还可以帮助财政部门监控项目和政策的绩效表现，实时追踪资金使用情况以及预期的成果。这使得财政部门能够及时调整预算分配，优化资源配置，从而提高公共资金的利用效率。大数据技术还能够通过比较不同项目和政策的绩效数据，找出最佳实践并加以推广，进一步提升财政支出的质量和效益。
（2）资产管理与风险防范
传统上，财政部门在资产管理方面主要依赖于手动的台账记录和统计报表，这种方式容易出现漏洞和错误，也难以及时发现异常情况。然而，大数据技术的应用可以实现资产的全面监控和管理。通过连接各个部门和单位的数据源，大数据技术可以实时地跟踪资产的流向、使用情况以及价值变化，从而更好地管理国有资产和公共财产。同时，大数据技术还可以通过建立风险预警模型，识别潜在的财政风险，如资产流失、损失风险等，并在风险发生前进行预警和干预。这使得财政部门能够更加及时地采取措施，防范风险，保障国家财产的安全[4]。
4.2中介机构的执业监督创新
（1）会计师事务所的审计鉴证
传统的审计鉴证工作往往受限于人力资源和时间，可能无法对大规模和复杂的财务数据进行全面审计，从而存在一定的风险和不足。然而，大数据技术的引入为会计师事务所的审计鉴证工作带来了革命性的改变。通过大数据技术，会计师事务所能够更加高效地收集、整理和分析企业的财务数据，实现对大规模数据集的快速审计。数据挖掘和机器学习等技术可以用于发现异常交易、不合规行为以及潜在的风险因素，从而提高了审计的准确性和全面性。同时，大数据技术还使得审计工作可以实时进行，而不再局限于周期性的抽样审计，从而更好地把握企业财务状况的动态变化。通过与区块链等技术的结合，审计过程中的数据可以被安全地记录和存储，保证审计的透明性和可信度。
（2）资产评估机构的精准评估
资产评估在金融交易、贷款发放、资产转让等领域起着核心作用，而传统的资产评估往往受限于主观判断和样本数据，可能存在评估不准确、信息不对称等问题。然而，大数据技术的应用为资产评估带来了新的机遇。通过收集大量的市场数据、企业财务数据、交易数据等，资产评估机构可以利用数据挖掘和机器学习技术来建立更精准的资产定价模型。这些模型可以分析各种影响因素，包括市场趋势、宏观经济指标、行业发展等，从而提供更客观、科学的资产评估结果。同时，大数据技术还可以帮助资产评估机构实时监测市场变化和数据动态，及时调整评估模型和方法，从而更好地适应市场的变化。通过精准的资产评估，可以降低金融风险、提高资产交易的效率，并促进金融市场的稳定发展。
4.3行业协会自律监督的大数据升级
（1）提升财会信息质量和内控有效性
传统的行业协会监督往往局限于表面数据的披露和统计，难以全面了解会员单位的真实运营情况。然而，借助大数据技术，行业协会可以更深入地分析会员单位的财务数据、经营数据以及交易数据等，从而准确评估其财务健康状况和运营风险。通过建立数据挖掘模型和风险预警系统，行业协会可以实时监测会员单位的财务异常和风险信号，及时发现潜在问题并采取相应措施。此外，大数据技术还可以协助行业协会分析会员单位的内部控制情况，识别存在的弱点和风险，为其提供定制化的内控改进建议，从而进一步提升财会信息的质量和会员单位的内部控制有效性。通过大数据技术的支持，行业协会可以更加精准地指导会员单位的财务管理和内部控制，促进行业整体风险的降低和财会信息的透明度提升。
（2）建立行业诚信档案与信用评价
行业协会在自律监督的大数据升级中，可以致力于建立行业诚信档案并进行信用评价，以推动会员单位更好地遵守财务诚信和规范经营。通过整合大数据资源，协会可以建立起详实的会员单位档案，包括财务报表、经营历史、税务记录等多方面的数据。在此基础上，运用大数据分析技术，可以对会员单位的经营行为和财务状况进行综合评价，量化其信用风险和诚信水平。通过引入信用评分模型，行业协会能够为会员单位生成信用评分，从而形成行业内部的信用排名和分类，激励会员单位诚信守法经营。同时，这些信用评价结果也可以作为外界对行业的评价参考，进一步推动行业整体信用水平的提升。通过建立行业诚信档案和信用评价体系，行业协会可以引导会员单位树立诚信意识，加强自律管理，实现行业健康发展和信用环境的优化[5]。
5结语
综上所述，基于大数据技术的会计监督创新为金融领域的监管提供了新的路径和思路。通过充分发挥大数据技术的优势，可以实现监管更加智能、高效、精准，促进金融行业的健康发展。然而，未来仍需深入研究隐私和安全等问题，不断完善监管体系，确保大数据技术在会计监督中发挥更大的价值。
参考文献：
[1]张孝贤. 大数据时代企业会计监督策略研究[J]. 山西财税,2022,(12):52-54.
[2]鄢春华. 大数据时代企业加强会计监督研究[J]. 财会学习,2022,(20):101-103.
[3]张恭铭. 大数据背景下会计监督面临的挑战与创新途径[J]. 营销界,2019,(51):229-230.
[4]刘晓凌. 大数据在会计监督中的优势与创新研究[J]. 现代商业,2019,(11):151-152.
[5]彭佳豪. 大数据背景下会计监督面临的挑战与创新[J]. 财政监督,2016,(15):45-47.
作者简介：
巫静（1969-09）；性别：女，民族：汉，籍贯：四川成都，学历：本科；现有职称：中级会计师；研究方向：财务管理。
