1 疫情对实体经济影响分析
1.1 疫情对全球经济形势影响
新冠疫情成为全球“大萧条”以来最严重经济衰退，全球贸易急剧萎缩，在疫情冲击下国家间结构性洗牌，大国战略博弈加深。麦肯锡报告披露，疫情造成的经济损失将两倍世界范围内大规模战争造成的经济损失，给全球经济带来大约30万亿美元的损失。从对各国GDP影响方面来看，预估2020年全球经济负增长3.6%（2019年正增长5%），从与我国贸易关联度较高的几个经济体来看，美国第二季度GDP-32.9%(属公开季度数据以来的最大降幅)；欧盟第二季度GDP-11.9%;日本第二季度GDP -7.8%。6月份IMF《世界经济展望》报告，2020 年全球增长率预计为4.9%。可以说受疫情影响，世界经济步入后危机时代，各国经济陷入长期低迷。世界各国通过极致货币宽松政策，虽然避免大萧条，但却陷入大萎靡，导致资产价格上涨和收入分配矛盾加剧，进而导致贸易保护主义抬头，逆全球化操作和产业链脱钩问题。面临疫情影响下全球经济下行的冲击，中国以外的全球经济每下降一个百分点，对我们出口的影响大概为4-5个百分点，虽然这个规律在过去十几年都是比较有效的，虽然近年来跨境电商发展迅猛，在疫情影响下个人防护装备、家庭装修产品、健身器材等出口量激增，但从长远来分析，在全球经济下行压力下，我国的出口长期向好的概率极低，要做好出口受阻、逆全球化和产业链脱钩的预期与布局。
1.2 疫情对国内经济的影响
总体上看，我国实现了较快的复苏与回升态势。新冠疫情发生后，党中央高度重视，迅速做出部署，全面加强对疫情防控的集中统一领导，体制优势为我国防疫树立了世界典范，也将疫情对我国经济影响最小化。2020年上半年，新冠肺炎疫情爆发加剧了全球经济的长期停滞，也对中国经济发展和政策制定带来新的挑战。2月，受疫情影响，中国主要经济指标低迷。在此背景下，我国加强了逆周期调节政策力度，包括稳健的货币政策、积极的财政政策、大力度的改革开放，做好“六稳”工作、落实“六保”任务。在多方合力之下，上半年中国经济运行实现了先降后升、稳步复苏。上半年我国GDP为456614亿元，同比下降1.6%，一季度下降6.8%（系1992年有GDP季度统计以来首次负增长），二季度增长3.2%，经济整体呈现快速回升态势。
从行业上看，本次疫情对住宿和餐饮业、租赁和商务服务业以及其他服务业影响较深外，上述行业在二季度行业增加值仍未实现正增长，餐饮业、旅游业、影视业、交通运输业、外贸产业均带来了较大冲击，部分产业如影视业、旅游业至今仍深受影响，根据国家铁路集团有限公司公布的数据，2020年春节期间的出行人次减少了70%；第一产业中的养殖业，尤其是在第一季也深受疫情冲击，影响了正常销售。
从个体上看，疫情也带来了因订单减少或减少开支等带来的劳动密集型行业的裁员或是小微企业倒闭带来的被动失业；在整体经济下行下，企业正常经营活动受限，员工减薪，带来个体消费能力的下降与履约能力的减弱。上半年，全国城镇新增就业人员564万人，完成全面目标的62.7%；全国居民人均可支配收入15666元，同比名义增长2.4%，扣除价格因素实际下降1.3%。
2 疫情下中小银行SWOT分析
本文以研究地方性小法人银行为研究对象，针对特定的疫情外部突发情形，对以农村商业银行为代表的地方性小法人银行机构开展SWOT分析。
表1 地方性小法人银行机构SWOT分析
总体而言，疫情与数据化变革给农信社带来了前所未有的挑战与机遇，科技能力积贫，优质客户流失，盈利能力愈窄，资产质量承压，多重叠加农信社遭遇几乎历史最强挑战；而疫情爆发，倒逼线上业务发展，复工复产各项政策及政府推动成为农信社赢得大批小微企业、个体工商户客户的重要契机，可以说农信社的发展，或者说有无未来，就取决于近三到五年的战略与布局了。
3 疫情下银行经营风险分析
本章节主要分析疫情影响下，农信社资产端业务的经营风险分析。以信用风险为重点，涵盖部分具有一定影响的市场风险、道德风险、政策风险、法律风险等。
3.1 信用风险
当前，国外疫情仍在持续蔓延，逆全球化叠加中美经贸向科技等领域发展，对国内经济的冲击还在持续演变。虽然中国疫情防控和复工复产取得重大阶段性胜利，经济在全球率先恢复，我省经济也实现经济大省第2位，上半年经济增速高于全国2.1个百分点。但经济复苏还面临诸多挑战，给银行信贷资产带来较大的信用风险。本文主要以新增贷款方面为主要对象展开。
在各项复工复产政策发力下，农信社积极履职担责，2020年上半年，以浙江农信81家行社信贷投放进行统计，全系统疫情防控专项贷款投放额85.14亿元，支持疫情防控重点企业599户，支持户数全省第一；累计发放复工复产再贷款797.35亿元，支持9.58万户农户和小微企业，投放额和户数均为全省第一。农信社在权利支持受疫情影响企业复工复产，和小微客户共渡难关的同时，其信用风险无疑也是急剧上升的：
1.制造业行业投向面临较大考验。截止8月末，宁波市制造业贷款余额4289.5亿元，比年初新增405.0亿元，同比多增323.9亿元。在行业投向上，疫情加速行业分化，传统制造业营收下降、库存高企、成本上升，部分服务业企业发展面临生产困境。而农信社今年新增投放中制造业占比高，且高端制造业承接对象以国有大行为主。从行业投向上也存在较大信用风险。
2.小微企业投放对象疫情影响大。从投放对象来分析，农信社本轮投放以普惠小微企业为主，以宁波市区信用联社为例，截止2020年8月，贷款规模较年初增39.38亿元，其中普惠小微企业就占据了27.06亿元，占比高达89.45%。据人行调查，2020年42%的小微企业预计营收下降10%-30%，33%的个体工商户表示经营非常困难，总体来说量大面广的的小微企业、个体工商户受疫情冲击影响巨大，困难突出。在政策履职担当的同时，小法人机构也面临着巨大的信用风险压力。
3.信用贷款方式获偿能力弱。据人行宁波中心支行宁波金融简报披露，截止2020年9月18日，3月以来全市金融机构累计向2.6万户普惠小微企业发放符合央行资金支持的信用贷款107.69亿元，全市1-5级地方法人银行累计信用贷款发放额占比12.32%，远高于往年信用贷款发放。人行通过1万亿再贷款及两项创新政策工具推进，切实化解普惠小微企业融资难、融资贵、担保难问题，上述政策下普惠小微企业融资问题得到极大限度的改善，与此同时也给风控精细化不足、不良催收处置传统的农信社提出了巨大挑战。
在存量贷款方面，主要劳动密集型的服装企业承压严重；第三产业中住宿餐饮、旅游、娱乐、培训等行业复苏乏力，上述企业及从业人员履约风险激增，也给农信社带来了较大的信用风险。
3.2 其他风险
1.道德风险。在当前稳健的货币政策和积极的财政政策下，国家层面以六稳六保为工作重心，千方百计稳定和扩大就业，出台一系列激励投放和尽职免责的监管举措。在信息不对称的情况下，员工道德风险增加，风险背后“人”的因素的问题可能性增大；另一方面，部分借款人也可能借延期还本等优惠政策恶意逃废债务，使道德风险较非疫情期间有较大的提升。
2.政策风险。受疫情影响，各级国家机关及行业监管部门出台一系列政策文件，支持各项复工复产工作。银行在执行和贯彻各项政策的同时，也需考虑因政策调整带来的银行经营风险。如政府主导的“微担通”业务，为化解企业融资难、融资费用高，政策性担保机构提供无偿担保，但该项政策持续性需引起关注，对于企业而言，贷款一旦投入生产经营，其还本计划受经营利得影响，并非确保能够还款（指不再续贷）；而作为银行而言，如政策性担保工作取消免费担保政策，则会引起客户保费增加或者风险过高问题。
3.市场风险。在利率风险方面，疫情下，国家出台各项利率优惠政策，助力稳住经济基本盘。政策要求通过引导贷款利率和债券利率下行、发放优惠利率贷款、实施中小微企业贷款延期还本付息、支持发放小微企业无担保信用贷款、减少银行收费等一系列政策，推动金融系统全年向各类企业合理让利1.5万亿元。而另一方面，存款利率持续提升，且长期化定期化趋势明显，利差空间持续挤压。
在汇率风险方面，汇率风险带给宁波金融机构的影响是双重的，宁波作为外贸大市，经济外向度已高达80%，汇率风险影响着不仅仅影响着银行的损失，也直接影响着银行诸多外贸企业的盈亏，在当前全球经济衰退，大国间政治、经济及科技摩擦激增的当下，中小银行的市场风险进一步增大。
在法律风险方面，受疫情影响，国家在司法层面更加关注保护以整体利益为导向，对银行系统施加更多的审慎注意义务，较为明显的就是近年来关于夫妻共债方面从严认定，引导夫妻共债共签。即司法实践以单人单签单责任判例为原则，单签共债为例外，使得银行的追偿可能性又进一步降低。随着国家对民营企业促进力度加速，加之防止担保圈问题紧随而来的多米诺效应，在保证函签署的有效性方面以逐步收窄，企业担保，必须要有公司机关的决议作为授权的基础和来源；个人担保也只能是在担保不足情况下允许，中小金融机构的风险把控与评估能力进一步被拉升。
4 业务发展与风险防控破题
4.1 坚持“投放稳发展”理念
金融活，经济获；金融稳，经济稳。经济兴，金融兴；经济强，金融强。可以说中小银行特别是农信机构是和广大小微企业、个体工商户共生共荣的。尤其是疫情冲击下，更加凸显中小银行与小微企业利益休戚、命运与共的紧密关系。以宁波农信为例，截止2020年8月末，各项贷款26386248万元，小微企业贷款达15195488万元，占比高达57.59%。坚定服务“三农”，服务民营小微企业、服务地方经济社会发展，全力以赴服务“六稳”“六保”工作是农信机构必须履践社会责任，更是安身立命之根本。疫情下，中小经济实体的恢复最需要的就是资金支持，因而农信机构“投放稳发展”的大局理念是必须根植的，但也必须前瞻谋划和有效应对，支持实现小微企业可持续的发展，也通过本轮疫情倒逼，走出农信机构发展破题之路。
4.2 推进“线上线下融合”发展
疫情推动大变革，不管是历史的巧合，还是发展的必然，新冠疫情的重大影响之一就是加速了数字化转型升级。就银行业务而言，线上直播营销、线上贷款申请、智能化风控、数字化审计、实时化驾驶舱，甚至是不良后的线上法庭、微仲裁等等，均趋完善。国有大行线上业务发展走在前列，蚂蚁金服等网上银行又颇具场景和交易数据优势，农信机构到了必须深刻认识数字化时代线上业务发展对农信系统既有传统优势带来的巨大冲击与挑战了。作为全国数字经济强省，浙江银保监局开发建设的金综平台汇集了全省54个厅局的完整信息，把各银行小微、民营企业信息和贷款业务放置于同一平台，归位于同一起点，可以说农信系统几十年来积累的线下客户信息优势及基础正在快速削弱或丧失。作为地方农信机构可依托省联社数字化推进方案，切实做好各项工作举措：将数字化作为“行社一把手”工程，行社高层要生科理解数字化转型的深远意义，重视数字化管理工作的推进和落地。在具体工作举措方面，一是落实大数据驱动，获客渠道批量化，通过加强大数据对接，实现信息共享增加效能，例如税银通贷款；二是对客户数据精准分析基础上，不断推进产品、服务、营销、风控、运维、管理以及监督等领域的输出；三是加大对存量客户的线上业务的推进，对履约能力好的存量客户，持续推进其线上信贷业务办理，在防范他行营销流失的同时，提升服务效能，也为未来各项不确定因素做好应急预案。
参考文献：
[1]浅论金融机构资产管理业务的财务会计处理[J]. 彭莹.财经界(学术版).2016(23)
[2]次贷危机对财务会计的启示[J].李静波.商业经济.2009(17)
[3]国有企业改制中的财务会计问题[J].钱红梅.财会通讯.2005(11)
[4]抓住改革机遇 提高建设银行的财务管理水平[J].左会秀.内蒙古金融研究.1994(01)