一、深化税制改革对国库会计管理的影响及要求
（一）税制改革的深化客观上要求国库会计管理模式和流程随之深刻变化
随着税制改革工作的推进，国库作为政府预算收支执行的重要环节，将面对大量新问题、新情况。因此，国库相关规定、业务系统都应适应税制改革带来的变化。随着国库业务逐步电子化，大部分业务实现了无纸化办理。现行《国家金库条例》已经不适应国库业务发展变化，新《国库会计管理基本规定》（2021年起实行）和《国库会计标准化指引》（2018年起实行）等文件虽然对电子业务进行了规范，但所制定的条款都是原则性的，并基于会计核算电算化理念，部分业务还需提供纸质资料，已不适应当前业务全流程无纸化的要求。同时电子化业务办理时必须具备的条件，事前审核及事后监督等，制度没有详细明确的规定。
（二）深化税制改革对国库业务系统能力和功能提出了更高要求
一是对业务系统承载能力提出更高要求。虽然TCBS（国库会计数据集中系统）和 TIPS（国库信息处理系统）多次升级和扩容，系统承载能力大幅提高，但面对几何级激增的业务量时，系统依然难以承受。二是对业务系统功能提出更高要求。TCBS功能设计不够强大和灵活，仅满足于常规业务核算，不能在同级国库之间进行体制分成，不能按具体企业进行分成，不能按纳税人记录收入和退库情况，难以满足各地税收管理多样化的需要。三是对国库业务应急保障能力提出更高要求。国库业务处理高度集中，使得系统风险也高度集中，目前TBS作为 TCBS应急灾备系统已于2021年起全面停用，TCBS灾备客户端是否顺畅暂未广泛测试。
（三）深化税制改革背景下的国库会计管理信息化的“短板”问题亟待重视
深化税制改革必然要求国库会计管理信息化全面提速。当前由于各种主客观因素制约，国库会计管理信息化还存在诸多“短板”问题。一是业务信息审核自动化程度低。因暂无事前监督系统，虽然 TIPS、TCBS 对相关业务信息中诸多必要要素进行自动审核，如退库业务中对收款人账号没有审核，造成因收款人账号有误而被银行退回，此类问题在个税退库业务中尤其突出，造成业务人员工作量剧增。二是人工操作环节多，业务处理自动化程度较低，制约了国库工作效率。三是对账工作和会计档案管理电子化程度低。国库与税务部门对账仍然采用打印纸质对账资料、人工核对方式进行，对账效率低。
（四）深化税制改革背景下海量国库信息的整合运用能力水平亟待提升
国库拥有大量财政数据资源，相关数据挖掘和利用空间巨大。目前，地市和县级国库没有完整的数据资源，无法自主利用国库数据为本地方政府提供特色国库信息服务。国库业务监督要求国库人员熟知相关规定并具有丰富的国库工作经验和财税理论知识储备。但目前基层国库人员素质参差不齐，综合素质能力较弱，国库监督工作存在诸多短板。基层国库人员多忙于日常核算业务，影响了国库监督和统计分析作用的发挥，难以适应国库会计发展的需求。
二、国库会计工作适应税制改革的对策建议
（一）优化法律法规和业务流程，强化适应税制改革的国库制度供给
进一步梳理国库制度体系，构建以新《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国国家金库条例》为主干，各类规章制度为分支的矩阵式财政资金收支和监督管理制度体系，及时修订相关规章制度，特别是要完善国库电子化业务的规定；进一步完善国库单一账户，积极推动社会保险费按功能分类科目由国库直接拨付至社保、医保账户进行使用,逐步实现国库部门参与财政性资金全部收付流程。
（二）加快金库工程建设步伐，打造服务税制改革的国库信息化支撑
一是着力打造以国库为关键节点，以二代TIPS为连接，财政、税务、海关和银行业金融机构统筹运行的“国家金库工程”，通过区块链、大数据等新兴技术强化国库信息化平台，增强国库系统处理能力，为实现税费直缴入库提供技术保障。二是建议优化国库和财税部门的核心业务系统，进一步将税收、社保及非税收入征管业务与国库信息处理系统、金税工程三期系统、财政非税收缴管理系统进行功能整合。
（三）进一步改进和完善国库会计核算模式，提高深化税制改革背景下的国库会计服务水平
一是提高国库账务处理自动化水平。常规化业务由系统自动进行处理，减少国库人员工作负担。二是加强退税业务事前监督。全面推广电子退税业务审核程序，升级国库“3T”系统和金税三期系统，实现从退税申请到纳税人收到退税资金全流程自动审核,杜绝重复退税和错误退税。三是健全国库资金运行监控体系,实现对社保费用、非税收入等入库、退库全程监督，实现真正的资金“集中支出”。四是推动国库对账和会计档案管理电子化。开发使用国库对账管理系统，实现国库与征收机关、银行账表自动核对，对账完成后自动生成对账单，人工确认对账结果，提升对账效率。
（四）全面整合优化国库数据运用，更好服务税制改革和经济社会发展
一是依托完善现有国库系统，打造国库会计信息采集高地。利用系统中企业纳税信息查询、国债管理、统计分析等模块，不断完善其服务功能。二是以现行TCBS系统为基础，强化部门间信息互通，建立财税库关银信息共享机制。三是强化数据资源整合运用，全方位、多角度反映国库收支的情况，满足相关信息使用主体对国库信息的需求。
（五）打造专业队伍,提升服务质效
一是及时补充国库人员，打造专业队伍,并进一步加强人员管理,规范职业操守。二是加强人才综合素质培养。通过培训交流、“传帮带”等方式，定期组织业务培训，解读最新制度、经济形势、体制改革等信息，开阔国库业务人员视野。三是转变工作理念。将纳税人需求作为工作导向，从业务流程再造、优化要素配置着手，深挖内部潜力，提升业务效率，强化服务质效，促进改革扎实推进。
作者简介：
包清雅，中级经济师，就职于中国人民银行嘉峪关市中心支行
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