一、引言
2023年，中央金融工作会议强调“要加快建设金融强国，完善金融体制，防范化解风险，推动我国金融高质量发展,助力民族复兴伟业”。村镇银行是一家专注于服务三农、服务县域的金融机构，它资金实力弱、机构数量多、规模小、专注信贷主业，是支农支小的“主”力军。它的良序发展对于维护金融稳定秩序、推动金融事业高质量发展具有重要意义。近年来， 随着村镇银行改革持续深化，国家在法人治理、财务管理、风险控制等方面出台了诸多政策文件来规范村镇银行的运营，以期促进村镇银行高质量发展的目标。然而，目前部分村镇银行仍面临着治理结构不够完善、内控机制不够健全、财务管理不够规范等问题。这些问题可能会产生财务不透明、信贷资产质量下降、风险异常暴露等一系列负面影响，阻碍村镇银行的高质量发展。
财会监督是监督主体对被监督主体开展的财务、会计活动实施监督，其本质目的是保证财会活动真实、合法、准确，防止财务风险和违规行为发生。2023年2月中央办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，从国家层面肯定了财会监督在经济社会的高质量发展方面发挥着不可替代的作用，。已有研究表明，财会监督在规范财务管理、控制财务风险、提升管理决策等方面发挥着重要的作用。可见，通过财会监督，可以加强对村镇银行财务运营、财务状况和财务报表的监管，提高财务的透明度和规范财务管理。同时，财会监督还可以对村镇银行的治理结构、决策机制和运营效率进行监督，推动村镇银行风险管理水平的提升。因此，本文基于村镇银行财会监督的重要性，分析财会监督助推村镇银行高质量发展具有的重要现实意义。
二、村镇银行财会监督价值
（一）有效防范化解金融风险
近年来，村镇银行风险事件频发，尤其是河南村镇银行事件，不仅影响正常的金融业务活动、扰乱金融秩序，而且干扰宏观调控的有效运作。从风险事件爆发的背后渊源来看，村镇银行法人治理不到位，而且自身又疏于资产负债表风险管理和监测。一些村镇银行出于提高收益的目的，不断提升杠杆率，但是随着经济下行、大行业务下沉、信贷需求收缩，其风险资产的抗风险能力变弱，便产生潜在风险。在此背景下，村镇银行需要加强财会监督，借用风险矩阵模型、风险指数法等评估工具，充分识别和详尽分析信贷资产风险，并制定风险应对预案，从而不断提升防范化解金融风险的能力。
（二）有效提升业务经营效益
大部分村镇银行业务活动单一，其收入来源主要是存贷利差。随着大行业务下沉，村镇银行的存贷利差逐近收窄，再受费用管控不理想等因素的影响,部分村镇银行效益一直低迷，有的年年亏损，甚至面临生存和可持续发展难题。在此背景下,村镇银行需要加强和改进财会监督, 通过大力拓展业务，增加主营业务收入，吸收低成本存款，降低资金成本，合理配置资源，严控费用支出，提升资产质量等措施, 精准提升业务经营效益。
（三）提高经营管理决策水平
实践证明，管理的重心在经营，经营的重心在决策。村镇银行经营管理决策正确与否，关乎着村镇银行业务经营活动能否顺利开展。因此，村镇银行高级管理层在经营决策前，都必须深入了解业务经营中存在的短板和风险隐患。在此背景下，村镇银行需要加强财会监督，通过日常检查和定期评价等财会监督活动，充分掌握村镇银行运营管理情况和全面风险管理状况，为高级管理层决策提供可靠的依据。
（四）遏制违法违规会计行为
村镇银行具有一般企业的属性，自担风险、自负盈亏，难免会有为了某种目的而牺牲财务会计信息质量来规避监管政策的冲动。而财务会计信息是监管部门开展宏观调控的基础信息，若会计信息失灵，势必影响宏观调控效果，因此，必须通过财会监督，提高财务会计信息质量，打击村镇银行违法违规会计行为，才能有效防范化解重大金融风险，实现村镇银行稳健有序运行。
三、村镇银行财会监督存在的问题
（一）财会监督制度机制有待优化
财会监督是公司治理的内在要素，完善财会监督制度机制是提升公司治理水平的重要途径。目前，大部分村镇银行对财会监督不够重视，财会监督管理机制不健全，公司治理能力普遍偏弱。许多村镇银行对财会监督认识存在偏差，普遍将财会监督等同于财务的核算监督，财会监督与内部控制未有机衔接，造成财会监督顶层设计缺失或不完整，财会监督实施的内容、范围、流程、职责等未明确，致使业务经营中的问题未被及时发现或得不到整改，影响财会监督作用。
（二）财会监督贯通协同效能不高
目前村镇银行财会监督已初步形成“四道”监督防线，第一道监督防线为村镇银行内部的自身监督，主要是支行月查、总行财会部门季查、合规部门的抽查、内审部门的经责审计；第二道监督防线为主发起行的监督，主要是主发起行村镇银行管理部门的排查、审计部门一年一次的全面检查、主发起行纪检部门的监察、主发起行党委的巡察；第三道监督防线为当地监管局、人民银行、政府、财政局、税务局等部门的依责监督；第四道监督防线为会计师事务所的执业监督。从当前四道监督防线的运行机制来看，村镇银行内部自身的财会监督偏弱，基本上流于形式。主发起行的财会监督受监督成本、人力资源等因素限制，监督投入远远不足。部门监督侧重于村镇银行的盈利情况以及会计信息披露问题，嫌少关注村镇银行的会计信息质量，容易使得村镇银行为满足个别指标要求、降税等目的通过不规范记账操纵利润。会计师事务所财会监督侧重于揭示会计信息质量，但出于某种考虑，未向监管部门提供问题线索，报告重大监督事项，执业监督效果大打折扣。四道监督防线尚未形成横向协同合力，而且均以事后监督为主，事前事中监督偏弱，一旦发现问题可能已经产生不同程度的影响或损失。
（三）财会监督科技手段运用不足
随着大数据、“互联网＋”等信息科技的广泛应用，村镇银行也加入应用科技赋能业务经营的队伍，贷款产品逐步线上化、电子化，同时，为防范线上金融风险，将制度管控植入业务操作系统，并设置风险预警等关口，这一层面表明村镇银行的财会监督科技力量有所加强，但从目前各大村镇银行爆发的风险及各类问题看，财会监督手段仍较落后，科技监督程度不高，财会监督仍多依赖人，而且仍以查阅账簿凭证等传统模式审核和核查相关事项与数据，监督手段未完全达到现代财会监督要求，而且内部业务部门与监督部门间的信息数据共享程度不高，尚未形成有效的信息化监督机制和流程。
（四）财会监督人员监督有待加强
一是财会监督人员自身业务素质不高，缺乏对国家政策、金融财务制度、业务易发风险环节的深刻认识，致使财会监督深度广度不够，未能发现潜在的风险。二是财会监督人员思想懈怠，不够重视，没有对问题的盘根细节进行深查, 甚至为笼络人心，对领导、关系好的同事的违规违纪行为, 视而不见，不执行制度要求，致使财会监督工作差强人意。三是财会监督人员对问题整改落实监督不力，认为财会监督的责任就在于查出问题，而问题整改完全是问题发生部门的事情，殊不知，问题部门可能不配合整改，或整改不到位，最终财会监督成果应用不足。
四、财会监督助推高质量发展的路径
图 1村镇银行财会监督助推高质量发展的路径
（一）依托内控完善财会监督制度机制
财会监督是内部控制在财会方面的重要体现,内部控制贯穿财会监督的全流程，构建与完善财会监督体系要依托内控。内部控制建设的起点是制度，而财会监督的依据是制度规章。村镇银行应以内控为依托加强财会监督制度建设，在会计法、《意见》及金融企业财务规则等制度框架内，加强和完善内部财务管理，将内控嵌入到各个业务流程，完善内部控制管理制度体系，达到规范财会监督制度体系的目的。
财会监督的最终目的是为提升治理水平，保证财会活动合法、合规。因此，构建与完善财会监督体系必须要符合村镇银行公司治理要求。村镇银行财会监督分为内部监督和外部监督。村镇银行财会监督的完善需要内外部监督共同推进，村镇银行重点推进的是自身的内部监督，规范财会监督制度体系。新时代村镇银行公司治理要求村镇银行打破原有思维，以全新的眼光重新认识财会监督，以内部控制为依托，从公司治理全局角度监督村镇银行的业务经营，建立内外部联动、共同防控的监督体系，实现事前、事中、事后的全过程、全流程监督，业务与财会活动全方位监督，切实提高监督效能，为村镇银行高质量发展保驾护航。
（二）建立健全贯通、协同、融合的监督机制
一是村镇银行应加强自身的内部监督，在机制设计层面，村镇银行要从发展战略、组织架构、人力资源、财会职能等方面出发，建立健全内部监督体系，确保财会监督的科学性和有效性。在体制优化层面，村镇银行要根据国家有关财会监督的制度文件，尽快优化完善财会监督的规章制度及实施方案。在内部协同层面，村镇银行要建立监督考核机制，对监督不力、问题整改不到位者进行严厉处罚，充分发挥内部监督的有效性。二是村镇银行需要与主发起行监督、监管部门监督、会计师事务所审计监督纵向贯通，形成村镇银行财会监督体系，主发起行监督要突出内控制度落实情况的全面检查，发现问题并强调立即整改，要合理安排监督计划，提高监督力度，会计师事务所侧重坚决揭露发现的相关问题，及时向监管部门报告重大监督事项，监管部门监督要注重问题线索追踪，督办到位，助力会计师事务所落实监督成果，相互支持和补充，最大化发挥各自监督效能，确保村镇银行财务、会计活动的合法、合规、有效，财会信息真实、完整、准确，防止金融风险事件的发生，共同维护国家金融秩序稳定，为村镇银行高质量发展形成监督合力。
（三）加快数字化转型，优化财会监督工作手段
信息技术已经成为推动村镇银行业务创新和提高运营管理的中坚力量。村镇银行应加快推进数字化转型，引入人工智能、大数据分析等信息技术，加强对财会监督的科技支撑。一是建立数字化财会监督平台，实时监测和分析相关交易，提早发现问题和潜在风险。二是建立电子化财务审批系统，实现审批流程的线上化、透明化，降低人为修改风险，提高财会监督的可靠性。三是建立监督成果和数据信息共享系统，避免重复监督，节约监督成本，提高监督效率。
（四）加强人才培育，提升财会监督工作质量
一是创新和丰富培育方法。一方面采用案例教学、业务交流、课题研究、传帮带学习等形式，让其熟练掌握国家金融政策、财务制度、业务管理等相关知识，并鼓励其参与各类资格考试，以考促学，丰富知识架构。另一方面执行轮岗制度，通过多岗位锻炼，使财会监督人员熟知各个业务流程和风险环节，提升实践能力。
二是加大财会监督绩效评估，对业绩突出者给予奖励、表扬，激发财会监督人员的主观能动性，促使财会监督做深做实。对不达标者，应及时调整岗位，对应督未督、履职不到位人员，应严肃处理通报，警示财会监督人员加强履职。
五、结语
财会监督在村镇银行高质量发展中发挥着重要的作用。村镇银行要高度重视财会监督工作, 客观认识当前财会监督存在的问题, 积极采取有效措施加以解决, 充分发挥财会监督作用,提供优质高效的金融服务，提升村镇银行高质量发展效能，推进金融强国建设。
参考文献
[1]刘强.加强商业银行财会监督的思考[J].财务管理研究,2022(36):127-131.
[2]林孔锋.加强国有商业银行基层分支行财会监督工作的思考[J].投资与创业.2023,34(14):84-86.
[3]程一江.陈雯雯.杨涵灵.构建金融业财会监督横向协同机制探讨[J].财政监督,2023(13):14-18.
[4]李俊清,戴思国.如何进一步加强财会监督——基于银行视角[J].财务与会计，2023(17):38-40.
[5]李驰.内部控制视角下商业银行财会监督体系建设探讨[J].环渤海经济瞭望,2024(03):42-44.