地方应用型高校是与研究型大学相对应，为地方经济发展培养高级应用技术类人才为目标的高等院校。随着地方政府对科技创新和高校教育事业越来越重视， 地方政府对高校科研经费的投入力度也逐年增加， 加之地方应用型高校和当地企事业单位之间的科研合作也不断加强， 因此，地方应用型高校科研项目数量和科研经费总数也在逐年增加。按来源不同其科研经费一般分为纵向经费和横向经费。纵向科研经费即国家和省、市等各级政府部门以及公益单位的各类科研计划项目经费、政府部门的国际科技合作项目经费等；而横向经费是指除纵向科研经费以外的来源于非财政性资金和非计划性的财政资金经费，主要包括企事业单位、社会团体或个人合作进行的项目经费，以及其他各类非财政资金来源的科研项目经费。
1 地方应用型高校科研经费来源及特点
根据地方应用型高校科研经费的不同来源途径，资助单位对经费使用的要求也不一样，其经费来源及特点主要体现在以下三个方面：
1.1 政府的基金类项目和计划类项目资助。
政府的基金类项目和计划类项目遵循申报-立项-实施-结题的基本过程，这类项目立项申报时需填写申报书，申报书中包含规范的经费预算表，要求对项目实施过程中各项支出列出明细；项目实施研究过程中支出的各项经费都应严格按预算执行；项目到期时需办理结题手续，同时要求对经费支出情况进行决算，在决算表中详细统计各项支出明细，对结余经费的使用也有要求，一般情况下决算表中的各项支出应与预算表一致。
1.2 各级政府和企事业单位的横向课题经费。
随着地方应用型高校与政府各部门、企事业单位的合作日益密切，横向课题经费成为地方应用型高校科研经费的主要来源，横向课题双方通常只签订合同，合同中一般不涉及经费预算，高校的主要任务是根据合同要求解决相关的技术问题或完成约定服务，而经费的使用则由高校自由安排，这类课题高校对横向课题经费的使用有充分的自主权 。
1.3 产学研合作项目经费。
地方应用型高校人才培养离不开产学研合作，高校为企业培养应用型人才，企业与高校签订产学研协议建立实习基地、研究机构等，企业也会与高校签订应用型研究课题，并以横向课题的形式给予经费资助，其经费的预算和支出要求与横向课题基本一致。
2 地方应用型高校科研经费内控管理存在的主要问题
2.1 经费预算不合理，缺少成本核算。
政府资助的项目通常在申报文件里会明确各类项目资助的总金额，项目负责人在资助额度范围内编制预算，但是项目负责人并未严格根据申报书的项目研究内容进行预算，而是在总额控制范围内粗略填写预算表，预算流于形式，最终导致项目执行过程中经费使用不合理、不科学，难以达到预期研究目标，或者经费使用与预算严重不相符的情况。而对横向课题经费则根本不做预算或只做流于形式的概算，其经费由项目负责人按照相关规定自主安排、统筹使用。
采用完全成本法、目标成本法或标准成本法等成本核算方法是地方应用型高校科研经费内控管理的重要方法之一 ，目前地方应用型高校对科研项目基本不做成本核算，导致经费预算不合理，最终导致经费使用不科学、不合理。
2.2 管理制度薄弱，制度执行不到位。
地方应用型高校虽然制订了相关科研项目及经费管理文件，但是项目类型、经费支出名目繁多，有限的管理文件往往难以全方位覆盖；部分高校并未严格执行规定，再加上报销审核过程中各种人为因素，就使得经费的管理和使用难以依规依法使用。
2.3 科研经费考核、监督及科研人员奖励激励不到位。
地方应用型高校虽然设立科研项目管理部门等对项目进行管理，财务部门对经费支出进行报销，但是未能有专职的部门对科研经费进行考核；高校内部纪委、审计等部门也往往是对项目进行事后追查，缺乏事前监督的机制，因此在很大程度上导致科研经费使用混乱。
现行高校绩效工资规定本单位在编在岗的工作人员不能领取科研课题组的专家咨询费和劳务费，与国家相关政策对科研人员的激励机制相矛盾，导致不同组的科研人员参与其他的课题时奖励激励无法实现，科研热情受到打击。
2.4 管理人手不够，管理机构人员配置偏少。
财务部门仅限于经费支出后的报账，对经费不进行管理；科研处项目管理人员缺乏财务等相关管理知识，且通常只有1-2人，对高校每年数亿到账资金无暇顾及，呈现出项目及经费管理机构、管理人员严重不足的局面。
3 完善地方应用型高校科研经费内控机制管理对策。
地方应用型高校要平衡“多拿项目与多争取资金”的关系，项目固然要拿，但是在争取项目的同时要谨防“重业务、轻管理”现象。内控管理是最持久有效的管理办法，对科研经费加强管理应做到如下几点：
3.1 加强预算，严格实行成本核算。
预算管理是经费管理的重要环节之一，经费使用贯穿项目实施的全过程，合理预算对提高资金使用效率、项目顺利执行具有十分重要的意义。高校应加强管理，严格预算要求，对未做预算的横向项目暂缓立项。财务及科研部门应对预算编制重点难点进行梳理，同时对经费使用支出范围及注意事项、财务报销制度等对全校员工进行统一培训，在纵向项目的申报或横向项目合同签订过程对项目负责人预算编制进行疑难解答或技术指导；同时，项目负责人应对经费支出有充分的了解并进行严密的计算，科学合理地编制预算，并确保执行过程中支出严格按预算进行，不得变通和随意超支，也要防止因预算不合理、节余经费太多造成不必要的浪费。
对科研经费严格实行成本核算，可明确收支情况，并可用来开展绩效考核。成本核算可以加强对地方应用型高校科研经费用预算的指导，引导科研资源优化配置。把成本核算与预算管理、绩效管理相融合，可增强科研人员的工作效能，保持地方高校成本优势，推动地方高校科研的可持续发展。
3.2 加强制度建设和管理。
制度建设和管理包括国家、省、市相关文件精神的传达、执行，本校财务制度、项目管理、经费管理等内部规章制度的制订和执行。精准掌握上级文件精神的精髓，将本校的各项内部规章制度严格执行、落实到位是做好制度建设和管理的两个重要环节。高校对各项科研活动管理应做到有章可循、有法可依，防止钻空子，从源头上杜绝虚构经济业务、科研经费挪作他用的行为。
制订适于地方应用型高校的科研经费内控管理制度，多层次多角度多方面健全科研经费内控管理，重点完善科研经费审批制度、加强科研项目收支管理、规范科研经费报销流程、积极调查研究促进有效反馈，可提高科研经费的管理效率和使用效益。
3.3加强科研经费考核及监督，建立激励机制。
地方应用型高校相对研究型高校而言，非政府性来源的科研经费占比高，地方应用型高校应完善绩效考核体系加强科研经费考核，高校应从投入产出的角度出发，建立适合自身发展的科学合理的科研经费绩效考核体系。如建立经济效益和社会效益评价定量指标、建立面向科研成果和科研过程的激励制度、建立以完成研究目标为基础的奖惩机制。充分调动科研人员研究的主观积极性，促进科研成果产出。其次，充分发挥各职能部门及二级学院的监督作用，加大公示的范围，对各类项目实施过程、经费支出等进行全程监督和管理。最后，加强科研项目负责人、经费使用人的自我监督、以及项目组成员之间的相互监督。
同时做到宽严相济，科研负责人在权限范围内可根据实际需要及时调整预算，在更大程度上拥有经费资助支配权，财务部门和审计部门在“简政放权”的同时对科研经费的支出合理性、合规性和合法性做到全面监管。
3.4配备专门的管理机构和强有力的管理队伍。
地方应用型高校应从人员和机构配置两方面重视科研项目和经费管理，在现有管理机构和管理人员的基础上，创新科研经费管理模式，在政府编制限定的条件下，组建多层次校内管理机构，加强学术委员会等校内机构、聘用兼职管理人员进行校内监督管理。
高校科研经费要求管理人员必须具备良好的道德品质和精湛的业务能力，因此，高校应配备高素质的经费管理人员，配备责任心强，服务意识浓，对政策法规熟悉，专业能力过硬的专业管理人员。并加强对管理人员的培训管理、考核监控、奖优汰劣，科学合理地进行约束与激励，突出人员管理的作用，确保地方应用型高校建设高水平应用大学科研管理可持续健康发展。
4 总结
地方应用型高校根据自身经费特点加强科研经费内控管理对规范科研经费使用、提高科研经费预算执行率和使用效益具有重要意义。做好科研经费内控管理是推动高质量科研成果产出和高校科研事业健康发展的重要保障。
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【作者简介】
王建立，女，硕士，研究方向，科研管理