一、全面预算管理概论

所谓全面预算管理指的是企业基于战略规划的基础之上，对企业当前的经营状况实施全面预测，通过预测执行来实现预算调整以及反馈，在事后通过对预算数据、实际发生数额的综合分析，来实现调整过程，进而用数据帮助决策者进行更为合理、更为科学的决策，使得公司尽快地达成战略目标。其通过对当前能够利用的资源进行预算编制，通过预算指标来实现公司各项开支成本的有效控制。成本控制、全面预算管理均是企业实施内控的重要内容，成本控制属于企业实施全面预算管理的开端。

二、基于全面预算管理企业成本控制存在的问题

（一）组织机构不够健全

当前企业全面预算执行是以专门的预算管理部门作为核心，以整个企业预算编制作为编制起点，通过对内部员工严格要求，进而实现各个部门、各个子公司之间业务的全面熟悉，通过对编制预算的全过程做好预算分析，但是其需要成本目标下发到相应的部门之后，则没有成立专门的预算监督机构，那么自然就无法对成本执行做好监督和反馈。再有，从当前的企业来看，员工对该项工作积极性并不高，有的部门拖拉的现象较为严重，这就导致了企业整个预算管理体系无法发挥出其应有的功能。企业尚没有建立专门的机构来对量化的指标进行和预算监督和执行，这就导致整个企业在预算执行中无法对预算偏差及时的发现，故在后期也不可能采取专门的措施来做好预算的调整工作。

（二）成本预算中存在脱节现象

当前很多企业成本管理方法均采用成本引导定价的方法，此种方法能够保证企业获得一定的目标利润，但是其却脱离了市场需求，这就会导致定价不准的现象。很多企业成本管理中较容易陷入某些误区当中，例如对生产成本控制过于重视而对营销成本不够重视，很少从自身的角度去分析成本控制不良的原因，各个部门之间的成本控制信息部对称等现象也存在。

企业在进行定额管理制度指定的时候容易导致成本预算的不准确，使得计划过于客观性，间接费用成本较高。尚未形成完整的责任奖惩考核预算管理体系，在整个企业内部尚未将预算和责任体系联系在一起，企业的利润要想通过全面预算管理来达成，但是从单枪来看，并未覆盖到全员，流程也不够完整。

三、基于全面预算管理的成本控制问题的原因分析

全面预算管理作为有效的企业财务管理工具，其在企业生产流程优化中作用是非常关键的，但是在具体的实践中其则应该与别的管理手段和方法结合起来，才能够使其发挥真正的作用。企业要想确保当前企业成本控制存在的问题得到有效的解决，则应该从根源出发，在制度和体系的角度找出问题。

（一）全面预算管理制度科学化程度不够

从当前来看，企业所沿用的仍旧是内部垂直管理模式，各个部门之间的协调性是非常差的，这对于企业工作实施和开展是非常不利的。因为资源方面所存在的局限性，作为企业来说则应该通过资源配置、生产分配等促进预算数、实际数之间的平衡性，但是其全面预算管理制度并不完整、不科学，所以其成本控制的范围则处于较为模糊的状态。

（二）企业成本信息较为简单

之所以企业存在着成本脱节的现象。首先是因为企业在成本数据收集方面的方式较为传统和老套，内部各个部门均是自己进行部门数据的收集工作，而并未将成本信息做整合工作，这就会导致所收集到的成本信息出现不完整的现象。其次，各个部门之间所收集上来的数据并未做跨越分析，对这些数据的处理较为简单，虽然有的时候也会对数据进行整合，并且在企业的相关制度当中也指出了需要对成本信息进行整合，但是这些往往走形式，费用和生产成本之间的关联没有做到有效论证。最后，企业财务管理部门工作人员对部门成本核算管理认识不够到位，这就导致部门之间成本核算方式有了一定的差别，使得部门之间成本核算受到影响，最终预算产生影响。

（三）过分追求报表的完美性

笔者通过了解发现企业将预算指标纳入到了绩效考核指标当中，将预算执行、员工的工资发放相挂钩，但是非财务指标并未纳入进去，财务部门的评价依据是以财务指标为主，对财务报表上面的数字过分的关注，这就会导致企业成本数据出现不实的现象，责任机制上存在的片面性也使员工是成本考核中不够积极，这对于企业且的长远发展是非常不利的。

四、改进企业成本控制的措施

（一）实现且全面预算管理机构的优化

前面分析已经得出了当前企业针对预算的监督、反馈机制方面有很多的不足，其并未设立独立的组织机构，所以在预算执行过程中需要做好监督管理工作。笔者建议其可以设立三个部门来做好该项工作，分别是预算控制小组、预算职能部门、预算管委会。

其中预算管委会主要负责预算的编制、控制管理，对成本控制过程中出现的预算管理问题做到及时反馈并形成相应的 。意见，将其下发到各个部门当中，进行预算体系的全面完善。预算控制小组的工作是对企业日常财务数据实时监管，该小组的工作人员主要由部门代表、预算部门经理、预算职能部门共同组成，成立全面预算控制小组，不同部门之间的员工实施预算编制进而使得各个部门之间沟通更为顺畅。预算职能部门的主要工作是负责对上级所发布的预算任务执行，对预算完成指标进行分配和上传，负责对相关战略进行学习，及时解决预算编制当中所遇到的各种问题。

（二）健全企业成本预算反馈机制

该机制的建立这能够实现对全面预算管理定期检查的目的，及时发现在预算管理当中存在的错误并找到原因及时进行纠正和控制，企业的各个部门在进行预算目标执行的时候需要对公司整体计划进行明确，进行规划好各个阶段的任务，以备能够更好地完成任务。依据对预算户数的监督和跟踪，对所提取的数据进行系统性分析，企业通过预算反馈对整个预算体系的有效性进行了解，并针对反馈意见及时进行有效的调整，若超出预算目标，则应该提出申请并做原因分析，对不合理的理由则应该停止该部门的预算执行，在预算委员会全面分析之后再进行预算的调整。

（三）提高企业信息化管理水平

当前已经进入到了信息化时代，那么企业若仍旧沿用过去传统的记账方式则会导致企业经营效率的降低，全面预算管理要求所有的员工都要参与进来，故企业也需要和自身预算管理、需求相适应的信息化系统，该系统的构建能够将信息化的优势充分地发挥出阿里，大大的减少成本控制、预算控制的时间，这样就能够将节约的时间运用到信息反馈改进方面。此外还可以进行信息化共享平台的构建，通过此平台使得各个部门的责任意识有效地增强，还可以通过信息化建设实现管理的简化，使得预算管理、成本控制更为精准。

参考文献

[1]基于全面预算管理的企业财务管理优化策略[J].