引言：
税务筹划指的是在不违法偷税漏税的前提下，充分利用好税率、税基、税种、经营模式或税收优惠政策等等，尽可能为企业减少税务支出，从而增加企业的利润空间，这对于煤炭企业来说也是一样的。当然，这也是煤炭企业财务水平提升的表现，使得煤炭企业能够在愈发激烈的市场竞争环境下稳定且长远发展。
一、新税法与税务筹划
（一）新税法
这里的新税法指2023年开始的最新最全的企业所得税税法，企业所得税有五项新规定，税率、税前扣除标准等也有所变化。并且金税三期和金税四期的实施，依托信息技术对全国税务进行全面整顿。新税法的实施，税务正规化是必然的趋势，能够有效规避这些企业“逃税、偷税、漏税、欠税、骗税”等问题，提升企业的纳税意识，也自然而然地会增加国家财政收入，促进我国市场可持续发展。
而新税法下，很多企业也自然有了税务优化的需求，税务筹划的兴起就是社会税务大环境规范化标准化下的必然结果，对于煤炭企业来说也必然如此。
（二）税务筹划
税务筹划指的是在不违法偷税漏税的前提下，充分利用好税率、税基、税种、经营模式或税收优惠政策等等，尽可能去最少的税务支出，让企业具有更大的利润空间，企业实现节税降负，改善发展压力大的问题。同时，“筹划”之意在于未雨绸缪，税务筹划也是企业财务水平提升的表现，能够促使企业对于资金、成本、利润乃至经济活动的各个环节实行精准的把控，在企业经营管理、财务核算和财务管理等方面都得以提升[1]。
二、煤炭企业税务筹划
（一）利用地方政府税务优惠政策
税率是衡量税务的根本，国家允许地方政府在法定权限范围内展开招商引资优惠政策，或会出台一些优质的税收优惠政策，煤炭企业可利用地方政府税务优惠政策，为企业节税降负。比如在生产设备的选择上，煤炭企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等，部分可在应纳税所得额中抵免；比如企业安设残疾职员，也可获得税收优惠。
（二）企业所得税税务筹划
煤炭企业可从经营方式、收入、扣除成本费用、优惠政策等方面着手税务规划。比如采用“分灶吃饭”的方法，把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊销，又可以降低企业所得，或可灵活变通，税法中规定亏损准予结转，子公司处于亏损状态，则通过合并到或其他方法，并入总公司税务，用亏损抵消利润，进而降低税务。比如延迟收入确定时间（预收货款销售、分期收款销售、委托代理销售等等）。比如在固定资产折旧方面税务，可以适当延长折旧年限而产生的时间差，选择加速折旧法，可以使企业获得递延纳税的好处，进而达到减少税务压力的目的。再比如当材料价格上涨时,可以采用后进先出法来计价,提高本期销货成本,减少利润空间（实际利润是不变的），这样缴纳税款的基数就会变小，而当材料价格下跌时，可以采用先进后出法来计价,同样的，利润空间会下降（实际利润不变）。再比如业务招待费的规划，税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，因此企业可将实际发生额的60%计入企业筹办费，在税前扣除。
除此之外，可从亏损抵免（盈亏相抵）、增值税退还、研发费加计扣除、股权架构节税设计、资本弱化、增值税专用发票等几个方面，都是可探索的煤炭企业税务筹划方向，应当根据实际情况选用，这里不再赘述一一叙述[2]。
三、煤炭企业税务筹划发展
（一）明确税务筹划必要性
良好的认知是展开工作的前提，要明确在新税法下，对税务进行整顿，税务标准化和清晰化是必然结果，对于税务筹划的需求也将是企业发展下的必然趋势。煤炭企业重视税务筹划，提升企业的税务筹划意识，致力于优化税务筹划体系，根据自己实际的情况出发，准确了解国家税法以及税收政策等，制定最符合实际的税务筹划方案，意义重大。
（二）加强税务筹划体系建设
税务筹划是一门不一样的工作，明显与传统财会工作不同，煤炭企业构建税务筹划体系，搭建税务筹划部门，要“引育并举”，一方面选聘税务筹划人员，组织多元化人才队伍，一方面加强培养，虽以财会人员为基础，但是一些财会人员缺乏税务筹划方面的知识，在税法、税收优惠政策等方面存在不足，因此仍需持续学习才行，财会人员积极学习，全方面分析税务筹划管理时效性，积极了解政府税务部门税务优惠，学习法律知识、经济知识、生产业务基本知识等多方面知识，着眼企业整体，衡量税务方案。当然，煤炭企业也可寻找社会专业化的税务筹划企业合作，尽可能多找集中税务筹划的方法，结合自身实际情况选择最符合实际的税务筹划方案[3]。
（三）税务筹划需做好税务风险管控
在做税务筹划的同时，也需要做好税务风险管控，税务风险主要包括多缴风险、少缴税款风险以及发票管理风险、财务风险等方面。少缴税款被税务机关查收后补缴税款，这就要求企业要合法、合规避税，提升税务筹划意识，从细节入手，杜绝出现虚开发票或取得虚开发票的情况[4]。
四、结束语
综上所述，煤炭企业税务筹划是指的是在合法、合规的基础上尽可能实现节税降负，提升利润空间，促使企业长远稳定发展。煤炭企业需要与时俱进，明确税务筹划必要性，构建完善的税务筹划体系，加强税务筹划人员建设，并做好税务风险管控。
参考文献
[1]陆芳.新税法下企业会计税务筹划中存在的问题探讨[J].中国乡镇企业会计,2022(01):15-17.
[2]杭丹.新税法下企业会计税务筹划中存在的问题与对策探究[J].全国流通经济,2022(33):149-152.
[3]廖佳.新税法下企业会计税务筹划工作策略研究[J].科技经济市场,2021(08):113-114.
[4]刘意娥.新税法下的企业会计税务筹划探讨[J].全国流通经济,2019(21):183-184.
