文章-世纪中文出版社

郑宝红1 曹丹婷2 《中国科学研究》 2018年8期

摘要:

在委托代理理论框架下,以我国沪深两市A股2008-2016年上市公司为样本,研究税收规避对企业现金持有价值的影响。研究结论表明,全样本中税收规避没有增加企业现金持有价值;在管理者代理成本低组和控股股东代理成本低组,税收规避增加了企业现金持有价值;在管理者代理成本高组和控股股东代理成本高组,税收规避降低了企业现金持有价值。进一步分析发现,信息披露质量高和机构投资者持股比例高在税收规避与现金持有价值的关系中具有正向调节作用。以上研究结论对于深入理解企业税收规避行为以及如何提高企业现金持有价值具有一定的指导意义。

避税行为可罚性之探究下载：76 浏览：461

汤洁茵《中国法学研究》 2019年6期

摘要:

避税制裁难以形成对潜在避税者的真正威慑和阻吓,以罚款补偿因避税产生的税收流失反而造成新的不公平的结果。与逃税行为损害的是已发生的征税权不同,避税行为损害的是国家依据税法规定和商业惯例取得未来特定金额的税收收入的期待状态,其社会危害性相对较弱。避税行为违法性论断所依据的价值评判标准,即以交易的法律形式确定纳税义务不符合应税性和税收负担能力的判断,无法为具体纳税义务的确定提供客观的依据。仅因不符合税收立法宗旨或目的,难以将符合税法字面含义的避税行为认定为违法。交易存在法律形式与经济实质的脱节,是法律评价的结果。要求纳税人在纳税申报时主动如实揭示交易的经济实质、与税务机关就税法条文的适用持完全一致的法律见解,不具有期待可能性。以法律形式的选择获取立法者未期待的税收利益,未必建立在税法的敌对意识之上。从规范价值论而言,避税行为的违法性和可非难性非常薄弱。避税处罚并非基于避税行为具有可罚性的价值判断,不过是在特定环境下基于特定政策目的的选择而已。

我国高新技术企业享受企业所得税优惠特点研究下载：67 浏览：410

王赫然《国际科技论坛》 2020年12期

摘要:

高新技术企业政策是我国扶持高新技术产业发展的一项重要举措，符合认定条件的企业可以根据《企业所得税法》享受税收优惠(企业所得税率由25%减按15%征收)。本文根据2008—2015年的统计数据，分析了我国不同规模和不同经济类型高新技术企业享受所得税优惠的情况及特点，并提出优化高新技术企业政策落实的对策建议。

近期主要国家（地区）跨境电商进口税收政策调整及其影响下载：36 浏览：291

刘志安1 陈灏2 《中国经济》 2019年10期

摘要:

跨境电商贸易是互联网和经济全球化的产物,伴随着各国后金融危机时代社会经济政策的重新调整,为建立适应全球经济技术和政治生态变化背景下的贸易新均衡,多国(地区)近期对跨境电商进口税收政策进行了调整。本文分析了与我国跨境电商贸易密切的国家税收政策变化特点和国际上跨境电商贸易税收政策的发展趋势,就规范优化跨境电商环境提出相应对策建议。

中国专利税收优惠政策分析下载：81 浏览：437

包健《中国科学与管理》 2018年11期

摘要:

对我国专利税收优惠政策进行系统分析,认为我国专利税收优惠政策存在着目标导向不明确、政策缺乏普惠性、专利产业化激励政策缺乏等问题,在立足创新驱动目标下,提出完善我国专利税收优惠政策的建议。

澳大利亚产业技术创新联盟税收优惠政策的经验与启示下载：72 浏览：466

徐海峰《中国科学与管理》 2018年10期

摘要:

产业技术创新联盟是由企业、科研机构或其他组织机构,以企业的发展需求和各方的共同利益为基础,以提升产业技术创新能力为目标,形成的要素资源优势互补的创新组织。通过学习澳大利亚产业技术创新联盟税收优惠政策的经验,结合我国现状,总结制定相关产业技术创新联盟税收优惠政策的启示,为科技创新带动经济高质量发展提供参考。

创新驱动导向下财政政策促进科技创新的路径探索下载：65 浏览：385

王波张念明《中国社会科学学报》 2018年4期

摘要:

当前，中国经济处于由要素驱动和投资驱动向创新驱动转变的关键节点。作为创新驱动战略的基本内容，科技创新的公共产品属性、外部性与不确定性特征可以为财政政策的适度介入提供现实依据。财政政策可通过有的放矢的精准化财政投入渠道，为科技创新输入供给端推力；通过有扶有控的差异化税收优惠管道，为科技创新构筑引导性激励；通过导向明确的选择性政府采购通道，为科技创新设定需求端拉力。近年来，中国财政科技政策在取得一定成效的同时，也存在着政策布局碎片化、施力结构重"果"轻"源"、政策系统性合力不足等问题。在创新驱动导向下，要提升财政政策促进科技创新的有效性，就应遵循法治性、整体性、过程性与差异性的原则，破除现实约束，才能形塑规范透明、运行高效的"三位一体"的联动政策体系。

“债务关系说”的批判性反思——兼论《税收征管法》修改如何对待债法性规范下载：17 浏览：350

侯卓《法学学报》 2019年9期

摘要:

税收固然具有债之属性，但应否循债法的逻辑理解甚至重构税法，则属另一层次的问题。将税收法律关系界定为权力关系，实寄寓控权意涵。反倒是"债务关系说"的提出建立在曲解立法者原意的基础上，主要是为税法的学科独立性张本，其必要性在提倡"领域法学"研究范式的当下大为削弱。与通常认知相左，"债务关系说"对实体税法的制度设计无甚影响，塑造程序税法的能力反较突出。税收征管法吸纳债法规范应进行协调性、实效性评估，做好规范转化工作，破除债法逻辑必较公法逻辑对纳税人更有利的迷思。《税收征管法》的修改应立足征管过程的权力属性，对税务机关赋权与控权并举，强化纳税人权利保护；至于债法规范的植入，则应持谦抑立场。

数字经济下国际税收规则的变革动向及展望下载：53 浏览：393

黄明林《现代经济研究进展》 2020年12期

摘要:

随着数字经济的高速发展,现行的国际税收规则已经无法应对数字企业对市场国税基的侵蚀及对传统非数字企业形成的不公平竞争现状。以OECD为主导的新国际税收规则的构筑正在紧锣密鼓地进行,OECD提议的在包容性框架下以"双支柱"为导向的新国际税收框架被参与方寄予厚望,并计划在2020年底形成协议。但是,"双支柱"的相关政策协商还在进行,分歧仍存,技术面上也还面临不少难题,今后几个月内需要密切关注其动向。另外,我国作为数字经济的新兴国和市场大国,对于国际税收规则的变革可能对我国国家税收和相关企业税收负担产生的影响也需加以密切关注。

地方税收立法权的价值功能转向下载：58 浏览：323

黎江虹沈斌《法学学报》 2019年6期

摘要:

地方税收立法权以财政功能为价值定位实为理论之谬误，对地方税收立法权之制度建设与行权实践指引乏力。地方税收立法权的实际价值真空状态滋生了地方税收立法授权与行权实践中的无序与异化现象。纳税人的税收给付能力因征税客体负税能力的地域差异而存在不同，中央税收立法体制无法对此予以回应的功能缺陷彰显了地方税收立法权存在的必要性和功能的不可替代性，量能平等负担应当归为地方税收立法权的首位价值功能。在量能平等负担视域下重构地方税收立法权制度需要根据征税客体负税能力的地域差异度来确定立法授权范围，明确地方税收立法的执行性立法性质，选择法条授权方式，遵循授权明确性原则，同时配置有效的授权立法监督控制机制。房产税的立法设计可以体现地方税收立法权以量能平等负担为价值定位对具体税种立法实践的指导意义。

产业政策对中国制造业全球价值链地位攀升的影响下载：81 浏览：485

陈贵富1 何喆2 《现代经济研究进展》 2020年2期

摘要:

本文在罗默内生增长模型的基础上构建了理论模型,从理论上分析了产业政策如何影响全球价值链分工地位,并提出了假设猜想。采用中间出口品的国内增加值比例衡量全球价值链分工地位,分别采用虚拟变量、税收优惠、政府研发补贴衡量产业政策,利用2001～2014年我国制造业15个分行业的面板数据进行了实证分析。分析发现:在五年规划中提及的鼓励、减税、增加政府补贴均能提高制造业在全球价值链中的地位；但是随着政策强度的提高,税收优惠和政府补贴的边际效果产生了分化,减税对全球价值链地位攀升的正向促进影响越来越强,而政府补贴的效果则越来越弱。最后,根据理论模型以及实证分析的结果,有针对性地提出了一些政策建议。

金融经济时代背景下经济金融化趋势、风险与税制转变研究下载：54 浏览：434

陈曦《现代经济研究进展》 2019年12期

摘要:

本文从经济系统演进角度探讨了适应金融经济的税制特征和税制安排。金融经济时代的重要特征是经济金融化,金融主导了现代经济运行和全球价值分配。而经济过度金融化将导致经济系统的脆弱性和不确定性不断增强,金融风险成为影响整个经济社会运行的主要公共风险。在防控金融风险、维护金融安全过程中,应强化事前、事中的财政介入而非事后买单。税收作为重要的财政政策工具,应建立与金融经济相适应的税收收入制度和税收征管制度,达到稳定财政收入、调节金融经济活动、防控金融风险的目的,从而强化金融风险的源头治理。

企业慈善捐赠与税收规避——基于企业社会责任文化统一性视角下载：66 浏览：317

沈弋1,2 徐光华1,2 吕明晗1 钱明3 《当代管理》 2020年4期

摘要:

本研究基于企业社会责任文化的统一性视角,考察了企业在履行不同类型社会责任时所表现出的一致性。具体而言,研究发现,由于存在一个统一的社会责任文化,更多承担捐赠责任的企业同时也会承担更多的税收责任。在进一步的研究中,发现政治导向中所包含的社会责任文化因素也会通过制度和个人两个渠道影响企业决策。上述研究结论拓展了企业社会责任前置因素在文化层面的探索,对理解企业社会责任行为特征有较好的启发意义。

美国联邦税视角下跨境数字经济税收复杂性分析下载：75 浏览：479

沈亚军《现代经济研究进展》 2019年4期

摘要:

随着新技术和新模式的发展,跨境数字经济活动在促进资本、技术、人才等要素跨国流动与企业价值链整合布局便利的同时,也在相关领域带来日趋复杂的国际税收合作与竞争问题。本文在回顾经济合作与发展组织(OECD)与相关国家规则变化与动态的基础上,以云服务、流式数据访问等某些数字经济活动为例,从美国税法的角度探讨了跨境数字经济活动征税的基本问题及其技术复杂性。

“营改增”后“五五分成”的税收分成效应分析下载：86 浏览：489

姜竹王润华岳晓蕾《现代经济研究进展》 2019年3期

摘要:

本文以全面"营改增"后中央与地方政府的过渡分配方案为研究对象,结合"五五分成"对中央与地方财政的相关影响,主要从合意性与现实性影响两方面分析"五五分成"的税收分成效应。通过运用OLS模型估算,发现"五五分成"的缺陷主要表现在对地方政府财政缺口弥补的力度不够,且加大了地区间财政收入的差距。对此,本文提出增值税超额累进分成模式,拟弥补"五五分成"的不足。基本结论:一是要加快增值税及收入分配方案立法,减少信息不对称导致的效率缺失；二是要在优化增值税分成模式的基础上,加快相关财政体制改革,其中重点是要规范转移支付制度及加快地方税体系建设,创造激励相容的中央地方财政分配体系。

基于税收管理视角的建筑施工企业税收筹划研究下载：30 浏览：306

焦坦《当代市场营销》 2020年8期

摘要:

近年来,我国建筑施工企业之间的竞争也越来越激烈。建筑施工企业要在激烈的市场竞争中获取优势,一方面需要完善施工质量保障体系,另一方面需要实现有效的成本管理,从而降低生产成本。建筑施工企业税收筹划是实现成本管理的重要方式,因此,基于税收管理视觉下如何实施税收筹划工作成为了当前建筑施工企业最为重视的问题之一。

高新技术企业税收筹划研究下载：31 浏览：314

廖玥《当代市场营销》 2020年8期

摘要:

为了推动高新技术企业的发展,促进我国经济的发展,我国推出了许多高新技术企业税收优惠政策。文章通过分析高新技术企业税收筹划的重要性,结合我国现有的税收优惠政策,对高新技术企业的税收筹划要点和具体的工作环节进行了研究,并对高新技术企业税收筹划的注意事项进行了总结。这些研究对高新技术企业的发展和税收体系的完善有着重要的意义,有很好的现实价值。

虚拟经济中的税收中性困惑:对金融商品的主客观价值论再认识下载：57 浏览：433

王远伟《现代经济研究进展》 2018年11期

摘要:

尽管虚拟经济在当今经济中的比重以及发挥的作用令人瞩目,但是反映在税收实践中,税收中性在发挥理论支撑作用上却力度不强。一方面,在实体经济与虚拟经济之间,税收中性已经不能在两大经济类型之间就局部产生的税收失衡作出解释；另一方面,税收中性自身所依托的经济理论基础也存在一定问题。结合当前经济中虚拟经济比重越来越大的现状,要理解新的市场环境下的税收中性问题,须对税收中性所依托的经济理论进行分析,并从新旧古典经济学理论的角度对税收中性进行思考。

加强我国税源精细化管理的对策下载：68 浏览：448

张维《现代经济研究进展》 2018年10期

摘要:

税收精细化管理对于提升税务机关的征管水平与征管效率起到至关重要的作用,而当前我国税源征管精细化水平还有待加强。本文针对当前我国税源精细化管理中面临的问题,提出提升我国税源精细化管理的对策。

个税递延型养老保险发展策略下载：61 浏览：450

宋凤轩王坤《现代经济研究进展》 2018年9期

摘要:

个税递延型养老保险属于商业养老保险,对于完善我国养老保险体系,解决人口老龄化问题以及促进社会和谐稳定具有重要意义。因此,从个税递延型养老保险发展必要性、主要障碍和可行性等方面展开研究,为我国设计和实行个税递延型养老保险提供政策建议。

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